控審和表審在整合審計(jì)中重要性水平是否相同,？
問題來源：
五,、內(nèi)部控制審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的區(qū)別
表20-1 內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)的主要區(qū)別
主要區(qū)別 | 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì) | 內(nèi)部控制審計(jì) |
1.發(fā)表審計(jì)意見的對(duì)象 | 財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計(jì)意見 | 內(nèi)部控制審計(jì)是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表意見,，并對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)過程中注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷進(jìn)行披露 |
2.對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行了解和測試的目的 | 識(shí)別,、評(píng)估和應(yīng)對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，據(jù)此確定實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì),、時(shí)間安排和范圍,，并獲取與財(cái)務(wù)報(bào)表是否在所有重大方面按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制相關(guān)的審計(jì)證據(jù),，以支持對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表的審計(jì)意見 | 對(duì)特定基準(zhǔn)日財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性發(fā)表審計(jì)意見 |
3.測試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍要求 | 當(dāng)存在下列情形之一時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施控制測試： （1）在評(píng)估認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí),，預(yù)期控制運(yùn)行有效 （2）僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序不能提供認(rèn)定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù) 如果以上兩種情況均不存在,，注冊會(huì)計(jì)師可能對(duì)部分認(rèn)定,，甚至全部認(rèn)定均不測試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性 | 針對(duì)所有重要賬戶和列報(bào)的每一個(gè)相關(guān)認(rèn)定獲取控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù) |
4.測試內(nèi)部控制的期間要求 | （1）需要獲取內(nèi)部控制在整個(gè)擬信賴期間運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) （2）如果擬信賴的控制自上次測試后未發(fā)生變化,，且不屬于旨在減輕特別風(fēng)險(xiǎn)的控制，可以利用以前審計(jì)獲取的有關(guān)控制運(yùn)行有效性的審計(jì)證據(jù),，但每三年至少對(duì)控制測試一次 | （1）需要獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前足夠長的時(shí)間（可能短于整個(gè)審計(jì)期間）內(nèi)運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù) （2）不得采用“每三年至少對(duì)控制測試一次”的方法,，應(yīng)當(dāng)在每一年度中測試內(nèi)部控制（對(duì)自動(dòng)化控制在滿足特定條件情況下所采用的與基準(zhǔn)相比較策略除外） |
5.評(píng)價(jià)控制缺陷 | 需要確定識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷單獨(dú)或連同其他缺陷是否構(gòu)成值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 | 應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)識(shí)別出的內(nèi)部控制缺陷是否構(gòu)成一般缺陷,、重要缺陷或重大缺陷 |
6.溝通控制缺陷 | （1）應(yīng)當(dāng)以書面形式及時(shí)向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷 （2）應(yīng)當(dāng)及時(shí)向相應(yīng)層級(jí)的管理層通報(bào)下列內(nèi)部控制缺陷： ①已向或擬向治理層通報(bào)的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷，除非在具體情況下不適用直接向管理層通報(bào),，此項(xiàng)需采用書面形式通報(bào) ②在審計(jì)過程中識(shí)別出的，其他方尚未向管理層通報(bào)而注冊會(huì)計(jì)師根據(jù)職業(yè)判斷認(rèn)為足夠重要從而值得管理層關(guān)注的內(nèi)部控制其他缺陷,，可以采用書面或口頭形式 | （1）對(duì)于重大缺陷和重要缺陷，以書面形式與治理層和管理層溝通,，書面溝通應(yīng)當(dāng)在注冊會(huì)計(jì)師出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告前進(jìn)行；如果注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)內(nèi)部控制的監(jiān)督無效,，應(yīng)當(dāng)就此以書面形式直接與董事會(huì)溝通 （2）以書面形式與管理層溝通在審計(jì)過程中識(shí)別的所有內(nèi)部控制其他缺陷（包括注意到的非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷）,，并在溝通完成后告知治理層 |
7.審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容以及所包括的意見類型 | （1）按照中國注冊會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定出具財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)報(bào)告 （2）審計(jì)意見類型包括無保留意見,、保留意見、否定意見和無法表示意見 | （1）按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引實(shí)施意見》的規(guī)定出具內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告 （2）審計(jì)意見類型包括無保留意見,、否定意見和無法表示意見 |
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李老師
2024-06-11 19:43:31 182人瀏覽
勤奮可愛的學(xué)員,，你好：
都是一樣的，因?yàn)槭轻槍?duì)同一企業(yè),，同一報(bào)表，同一群報(bào)表使用者,，沒有理由制定的重要性水平不同,。
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