（1）考核點：實施穿行測試，教材P487

依據(jù)：

穿行測試涵蓋交易生成,、授權,、記錄、處理和報告整個過程,，以及識別出的重要流程中的控制,，包括針對舞弊風險的控制。一般而言,，對每個重要流程,，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可。如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程,，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務單位選取一筆交易或事項實施穿行測試,。

（2）考核點：非財務報告內部控制重大缺陷，教材P530

依據(jù)：

如果在審計過程中注意到非財務報告內部控制缺陷,，注冊會計師應當區(qū)分具體情況予以處理：

（1）如果認為非財務報告內部控制缺陷為一般缺陷,，注冊會計師應當與企業(yè)進行溝通,，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內部控制審計報告中說明,；

（2）如果認為非財務報告內部控制缺陷為重要缺陷,，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進,，但無須在內部控制審計報告中說明,；

（3）如果認為非財務報告內部控制缺陷為重大缺陷，注冊會計師應當以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通,，提醒企業(yè)加以改進,；同時應當在內部控制審計報告中增加非財務報告內部控制重大缺陷描述段，對重大缺陷的性質及其對實現(xiàn)相關控制目標的影響程度進行披露,，提示內部控制審計報告使用者注意相關風險,，但無須對其發(fā)表審計意見。

（3）考核點：識別重要賬戶,、列報及其相關認定,，教材P486

依據(jù)：

在識別重要賬戶、列報及其相關認定時,，注冊會計師不僅需要在重要賬戶或列報層面考慮風險,，還需要深入賬戶或列報的各明細項目（例如，固定資產(chǎn)賬戶由機器設備,、房屋建筑物等部分組成）,。如果某賬戶或列報的各明細項目存在的風險差異較大，被審計單位可能需要采用不同的控制以應對這些風險,，注冊會計師應當分別予以考慮,。

（4）考核點：識別重要賬戶、列報及其相關認定,，教材P485

依據(jù)：

超過財務報表整體重要性的賬戶,，無論是在內部控制審計還是在財務報表審計中，通常情況下被認定為重要賬戶,。

（5）考核點：強調事項,，教材P529

依據(jù)：