第四小問是怎么考慮的,?關(guān)于重要賬戶
6千萬是大金額,而用于日常經(jīng)營的收付款業(yè)務(wù),,這個(gè)想說明說明,? 這道題的思路是什么樣的
問題來源:
(1)A注冊會(huì)計(jì)師針對(duì)每個(gè)重要流程,,選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試不足以確定測試結(jié)果。
(2)A注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)甲公司存在非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,由于擬對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的有效性出具無法表示意見的審計(jì)報(bào)告,,A注冊會(huì)計(jì)師未將非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制存在的重大缺陷與甲公司董事會(huì)和管理層溝通。
(3)在識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),,A注冊會(huì)計(jì)師在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn),,并針對(duì)識(shí)別的風(fēng)險(xiǎn)采用不同的控制,。
(4)甲公司在P銀行的賬戶余額為6000萬元,主要用于日常經(jīng)營的收付款業(yè)務(wù),,A注冊會(huì)計(jì)師將該賬戶確定為重要賬戶,。
(5)A注冊會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不恰當(dāng),由于不涉及財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào),,A注冊會(huì)計(jì)師將其作為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中進(jìn)行描述,提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告,。
要求:
針對(duì)上述第(1)至(5)項(xiàng),,逐項(xiàng)指出A注冊會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),,簡要說明理由,。
(1)考核點(diǎn):實(shí)施穿行測試,教材P487
依據(jù):
穿行測試涵蓋交易生成,、授權(quán),、記錄,、處理和報(bào)告整個(gè)過程,以及識(shí)別出的重要流程中的控制,,包括針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制,。一般而言,對(duì)每個(gè)重要流程,,選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可,。如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程,則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試,。
(2)考核點(diǎn):非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,,教材P530
依據(jù):
如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分具體情況予以處理:
(1)如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷,,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通,,提醒企業(yè)加以改進(jìn),但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明,;
(2)如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷,,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通,提醒企業(yè)加以改進(jìn),,但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明,;
(3)如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通,,提醒企業(yè)加以改進(jìn),;同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,,提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),,但無須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見。
(3)考核點(diǎn):識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,,教材P486
依據(jù):
在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),,注冊會(huì)計(jì)師不僅需要在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn),,還需要深入賬戶或列報(bào)的各明細(xì)項(xiàng)目(例如,固定資產(chǎn)賬戶由機(jī)器設(shè)備,、房屋建筑物等部分組成),。如果某賬戶或列報(bào)的各明細(xì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大,被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮,。
(4)考核點(diǎn):識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,教材P485
依據(jù):
超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶,,無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,,通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。
(5)考核點(diǎn):強(qiáng)調(diào)事項(xiàng),,教材P529
依據(jù):
如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),,注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
景老師
2022-08-08 07:33:09 1314人瀏覽
就是因?yàn)榻痤~重大,所以通常認(rèn)定為重要賬戶,。通常超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶屬于重要賬戶,,6000萬元遠(yuǎn)遠(yuǎn)超過了,還沒有說其他特殊的情形,,所以認(rèn)定為重要賬戶是沒有問題的,。
您再理解一下,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,,加油,!相關(guān)答疑
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