（1）考核點：實施穿行測試,，教材P487

依據(jù)：

穿行測試涵蓋交易生成、授權(quán),、記錄,、處理和報告整個過程，以及識別出的重要流程中的控制,，包括針對舞弊風險的控制,。一般而言，對每個重要流程,，選取一筆交易或事項實施穿行測試即可,。如果被審計單位采用集中化的系統(tǒng)為多個組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項實施穿行測試,。

（2）考核點：非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷,，教材P530

依據(jù)：

如果在審計過程中注意到非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷，注冊會計師應(yīng)當區(qū)分具體情況予以處理：

（1）如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊會計師應(yīng)當與企業(yè)進行溝通,，提醒企業(yè)加以改進,，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明；

（2）如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷,，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通,，提醒企業(yè)加以改進，但無須在內(nèi)部控制審計報告中說明,；

（3）如果認為非財務(wù)報告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷,，注冊會計師應(yīng)當以書面形式與企業(yè)董事會和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進,；同時應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加非財務(wù)報告內(nèi)部控制重大缺陷描述段,，對重大缺陷的性質(zhì)及其對實現(xiàn)相關(guān)控制目標的影響程度進行披露，提示內(nèi)部控制審計報告使用者注意相關(guān)風險,，但無須對其發(fā)表審計意見,。

（3）考核點：識別重要賬戶、列報及其相關(guān)認定,，教材P486

依據(jù)：

在識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定時，注冊會計師不僅需要在重要賬戶或列報層面考慮風險,，還需要深入賬戶或列報的各明細項目（例如,，固定資產(chǎn)賬戶由機器設(shè)備、房屋建筑物等部分組成）,。如果某賬戶或列報的各明細項目存在的風險差異較大,，被審計單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對這些風險，注冊會計師應(yīng)當分別予以考慮,。

（4）考核點：識別重要賬戶,、列報及其相關(guān)認定，教材P485

依據(jù)：

超過財務(wù)報表整體重要性的賬戶,，無論是在內(nèi)部控制審計還是在財務(wù)報表審計中,，通常情況下被認定為重要賬戶。

（5）考核點：強調(diào)事項,，教材P529

依據(jù)：