（1）考核點(diǎn)：實(shí)施穿行測試，教材P487

依據(jù)：

穿行測試涵蓋交易生成,、授權(quán),、記錄,、處理和報(bào)告整個(gè)過程，以及識(shí)別出的重要流程中的控制,，包括針對(duì)舞弊風(fēng)險(xiǎn)的控制,。一般而言，對(duì)每個(gè)重要流程,，選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試即可,。如果被審計(jì)單位采用集中化的系統(tǒng)為多個(gè)組成部分執(zhí)行重要流程，則可能不必在每個(gè)重要的經(jīng)營場所或業(yè)務(wù)單位選取一筆交易或事項(xiàng)實(shí)施穿行測試,。

（2）考核點(diǎn)：非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷,，教材P530

依據(jù)：

如果在審計(jì)過程中注意到非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)區(qū)分具體情況予以處理：

（1）如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通,，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明,；

（2）如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷,，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn),，但無須在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說明,；

（3）如果認(rèn)為非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與企業(yè)董事會(huì)和管理層溝通,，提醒企業(yè)加以改進(jìn),；同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露,，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn),，但無須對(duì)其發(fā)表審計(jì)意見。

（3）考核點(diǎn)：識(shí)別重要賬戶,、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定,，教材P486

依據(jù)：

在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),，注冊會(huì)計(jì)師不僅需要在重要賬戶或列報(bào)層面考慮風(fēng)險(xiǎn),，還需要深入賬戶或列報(bào)的各明細(xì)項(xiàng)目（例如，固定資產(chǎn)賬戶由機(jī)器設(shè)備,、房屋建筑物等部分組成）,。如果某賬戶或列報(bào)的各明細(xì)項(xiàng)目存在的風(fēng)險(xiǎn)差異較大，被審計(jì)單位可能需要采用不同的控制以應(yīng)對(duì)這些風(fēng)險(xiǎn),，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)分別予以考慮,。

（4）考核點(diǎn)：識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定，教材P485

依據(jù)：

超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的賬戶,，無論是在內(nèi)部控制審計(jì)還是在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,，通常情況下被認(rèn)定為重要賬戶。

（5）考核點(diǎn)：強(qiáng)調(diào)事項(xiàng),，教材P529

依據(jù)：