空調免費清洗服務會計分錄怎么做,？

請問：老師，我沒明白提供空調清洗服務,，這個企業(yè)既然已經(jīng)確認了收入，為什么還要確認一筆預計負債呢,？麻煩老師把分錄寫下

問題來源：

三,、綜合特訓

（一）2020年綜合題（本題共19分）

甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,主要從事家電產(chǎn)品的生產(chǎn),、批發(fā)和零售。A注冊會計師負責審計甲公司2019年度財務報表,，確定財務報表整體的重要性為800萬元,明顯微小錯報的臨界值為40萬元,。

資料一：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內容摘錄如下：

（1）2019年6月,，甲公司推出了應用AI技術的新款洗衣機,，新產(chǎn)品迅速占領市場并持續(xù)熱銷。甲公司自2019年末起以成本價清理舊款洗衣機庫存,。

（2）為使空調產(chǎn)品在激烈競爭中保持市場占有率,，甲公司自2019年3月起推出30天保價和贈送5次空調免費清洗服務的促銷措施。

（3）2018年12月31日,，甲公司取得常年合作電商平臺乙公司20%股權,，對其具有重大影響。乙公司2019年接受委托對甲公司自有電子商務平臺進行升級改造,。乙公司2019年度凈利潤為3億元,。

（4）2019年,甲公司獲得節(jié)能產(chǎn)品價格補貼5000萬元和智能家電研發(fā)補助6000萬元。

（5）2019年1月起,甲公司將智能家電產(chǎn)品的質保期由一年延長至兩年，產(chǎn)品銷量因此有所增長,。

資料二：

A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司的財務數(shù)據(jù),，部分內容摘錄如下：

金額單位：萬元
項目	未審數(shù)	已審數(shù)
項目	2019年	2018年
營業(yè)收入——洗衣機（舊款）	130000	220000
營業(yè)成本——洗衣機（舊款）	120000	170000
營業(yè)收入——空調	300000	290000
營業(yè)成本——空調	220000	200000
其他收益——節(jié)能產(chǎn)品價格補貼	5000	0
其他收益——研發(fā)補助	6000	3000
研發(fā)費用	24000	25000
存貨——洗衣機（舊款）	20000	40000
存貨——洗衣機（舊款）存貨跌價準備	800	1600
長期股權投資——乙公司	56000	50000
固定資產(chǎn)——電子商務平臺系統(tǒng)	15000	5000
預計負債——空調產(chǎn)品售后清洗服務	6000	0
預計負債——智能家電產(chǎn)品質量保證	7200	6000

要求1：

針對資料一第（1）至（5）項,，結合資料二,，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風險,。如果認為可能表明存在重大錯報風險,，簡要說明理由,，并說明該風險主要與哪些財務報表項目的哪些認定相關（不考慮稅務影響）。

【答案】

事項序號	是否可能表明存在重大錯報風險（是/否）	理由	財務報表項目名稱及認定
（1）	是	舊款產(chǎn)品價格調整至成本價,，考慮銷售費用和相關稅費后可變現(xiàn)凈值將低于存貨賬面價值,，而存貨跌價準備計提比例與上年一致，可能存在少計存貨跌價準備的風險,。	資產(chǎn)減值損失（完整性/準確性）存貨（準確性,、計價和分攤）
（2）	是	免費贈送的清洗服務屬于公司承諾的履約義務，應當遞延到未來履約時確認收入,，可能存在多計營業(yè)收入和預計負債的風險,。	營業(yè)收入（發(fā)生）合同負債（完整性）預計負債（存在）銷售費用（發(fā)生）
（3）	是	甲公司在對乙公司投資采用權益法核算時，直接用乙公司凈利潤計算,，未抵銷與聯(lián)營企業(yè)乙公司之間發(fā)生的未實現(xiàn)內部交易損益,，可能存在多計投資收益的風險。	投資收益（準確性）長期股權投資（準確性,、計價和分攤）
（4）	是	節(jié)能產(chǎn)品價格補貼很可能構成產(chǎn)品價格的組成部分,，可能存在少計營業(yè)收入的風險。2019年度研發(fā)費用未見增長,，而計入損益的研發(fā)補助大幅增長,，相關補助可能與資產(chǎn)相關，可能存在少計遞延收益的風險,。	其他收益（發(fā)生）營業(yè)收入（完整性/準確性）遞延收益（完整性）
（5）	是	質保期延長一倍,，產(chǎn)品質量保證預計負債僅增長20%，可能存在少計預計負債的風險,。	銷售費用（準確性）預計負債（準確性,、計價和分攤）

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田老師

2021-07-23 14:15:45 8408人瀏覽

勤奮可愛的學員，你好：

贈送的免費清洗服務是屬于單項履約義務【賣產(chǎn)品和贈送的免費清洗服務為兩項履約義務,，交易價格需要在產(chǎn)品和空調清洗服務之間分攤】,，所以此部分應做的會計分錄是：

收錢時：

借：銀行存款

貸：合同負債

實際發(fā)生清洗服務時，確認收入：

借：合同負債

貸：主營業(yè)務收入等

而本題,，通過資料二可知,，該企業(yè)做的賬務處理是：

借：銷售費用

貸：預計負債

是錯誤的，根本不應該計入這兩個科目，所以是多計了預計負債和銷售費用,。

如果該清洗服務是為了達標,，比如為了賣出空調，后續(xù)給提供免費清洗服務,，可以理解為如果清洗服務是屬于質保類的售后服務的話,，那是應該計入預計負債的，全額確認營業(yè)收入,。

但本題是屬于清洗服務和空調是打包賣的,，二者是一個合同中的兩項履約義務，所以是要分別確認收入,，而根據(jù)資料二,，該企業(yè)就是把它確認為預計負債和銷售費用了，因此該企業(yè)的做法是錯誤的,，是壓根不能計,，但是卻計了，即為銷售費用（發(fā)生）,、預計負債（發(fā)生）,、合同負債（完整性）。既然預計負債不能記,，自然營業(yè)收入也是多計了的,，即為營業(yè)收入（發(fā)生）。

希望老師的解答能夠對您所有幫助~祝您輕松過關,，加油！

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