什么是過度推介及其與自我評價的區(qū)別

過度推介是什么意思，第五問,，怎么分清楚過度推介和自我評價

對獨立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2021-08-27 03:39:09

問題來源：

【例5?2016?簡答題】ABC會計師事務(wù)所委派A注冊會計師擔任上市公司甲公司2015年度財務(wù)報表審計項目合伙人，ABC會計師事務(wù)所和XYZ公司處于同一網(wǎng)絡(luò),，審計項目組在審計中遇到下列事項：

（1）甲公司于2014年8月首次公開發(fā)行股票并上市,，A注冊會計師自2010年度起擔任甲公司財務(wù)報表審計項目合伙人,。

（2）2015年10月，審計項目組就某重大會計問題咨詢了事務(wù)所技術(shù)部的B注冊會計師,，B注冊會計師的妻子于2015年6月購買了甲公司的股票,，于2015年12月賣出。

（3）審計項目組成員C曾任甲公司重要子公司的出納,，2014年10月加入ABC會計師事務(wù)所,，2015年9月加入甲公司審計項目組，參與審計固定資產(chǎn)項目,。

（4）A注冊會計師受邀參加了甲公司年度股東大會,，全體參會人員均獲得甲公司生產(chǎn)的移動硬盤作為禮品。

（5）甲公司聘請XYZ公司擔任某合同糾紛的訴訟代理人,，訴訟結(jié)果將對甲公司財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響,。

（6）甲公司購買的成本核算軟件由XYZ公司和一家軟件公司共同開發(fā)和推廣，該軟件公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶或其關(guān)聯(lián)實體,。

要求：

針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出是否存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由,。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師在甲公司首次公開發(fā)行股票后/上市后擔任關(guān)鍵審計合伙人的時間沒有超過2年,，不違反有關(guān)獨立性規(guī)定
（2）	違反	B注冊會計師屬于審計項目團隊成員/B注冊會計師的咨詢意見直接影響審計結(jié)果，其妻子在審計期間擁有直接經(jīng)濟利益,，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（3）	不違反	審計項目團隊成員C在財務(wù)報表涵蓋期間之前加入事務(wù)所,，且其在審計項目團隊中的工作，不涉及評價其就職于甲公司的子公司時所作的工作/出納工作,，因此,，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（4）	違反	A注冊會計師不得收受甲公司的任何禮品/收受甲公司禮品屬于不當行為
（5）	違反	為審計客戶擔任訴訟代理人，且該糾紛所涉金額對被審計財務(wù)報表有重大影響,，將因自我評價/過度推介對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（6）	違反	ABC會計師事務(wù)所的網(wǎng)絡(luò)所參與了甲公司重要財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計/參與設(shè)計的成本核算軟件構(gòu)成甲公司財務(wù)報表內(nèi)部控制的重要組成部分/生成的信息對會計記錄或被審計財務(wù)報表影響重大,，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

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田老師

2021-08-27 22:34:09 5750人瀏覽

哈嘍！努力學習的小天使：

過度推介是指會員傾向客戶或工作單位的立場,，導(dǎo)致該會員的客觀公正原則受到損害而產(chǎn)生的不利影響,。

自我評價是指會員在執(zhí)行當前業(yè)務(wù)的過程中，其判斷需要依賴其本人（或所在會計師事務(wù)所或工作單位的其他人員）以往執(zhí)行業(yè)務(wù)時作出的判斷或得出的結(jié)論,，而該會員可能不恰當?shù)卦u價這些以往的判斷或結(jié)論,，從而對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生的不利影響。

自我評價對應(yīng)的情形通常是己方提供的服務(wù)會影響被審計單位的財務(wù)報表,，然后己方又對財務(wù)報表進行審計,，此時對應(yīng)自我評價。

過度推介則通常表示注冊會計師跟被審計單位穿一條褲子,，同仇敵愾了,。像本題中能夠提供訴訟服務(wù),，已然表明雙方統(tǒng)一了戰(zhàn)線。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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