輕四P44簡答4第4問答疑是否有問題？

內(nèi)部控制缺陷整改強調(diào)事項 2023-08-19 10:55:09

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2022年度財務(wù)報表和2022年末財務(wù)報告內(nèi)部控制，采用整合審計方法執(zhí)行審計,。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項摘錄如下：
（1）A注冊會計師識別到甲公司財務(wù)報告內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意,，因此在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明,。
（2）針對甲公司異常銷售交易優(yōu)惠價格和折扣的授權(quán)審批控制,，A注冊會計師抽取25筆銷售交易發(fā)票,，發(fā)票的數(shù)量、單價和金額計算正確,，結(jié)果滿意,。
（3）針對每日發(fā)生多次的原材料采購業(yè)務(wù)是否入賬，A注冊會計師選取金額超過財務(wù)報表整體重要性的原材料采購入庫項目進行了測試,，結(jié)果滿意,。
（4）期中審計時，A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司某項每天執(zhí)行多次的控制存在缺陷,。甲公司截至2022年12月1日完成整改,。A注冊會計師測試了整改后的控制，認為該控制在2022年12月31日是有效的,。
（5）在審計報告日前,，A注冊會計師知悉對甲公司2022年末內(nèi)部控制有效性存在重大負面影響的期后事項，A注冊會計師與甲公司治理層進行了書面溝通,，且在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以披露,。
要求：針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,，簡要說明理由。

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張老師

2023-08-19 13:42:10 1441人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

這兩個題目是不同的，21年的真題中是【每月執(zhí)行一次】,，而本題中是【每天執(zhí)行多次】,，對于這兩種的要求是不同的，老師先將相關(guān)知識點為您進行下列示：

如果被審計單位在基準日前對存在缺陷的控制進行了整改,，整改后的控制需要運行足夠長的時間,，才能使注冊會計師得出其是否有效的審計結(jié)論。注冊會計師應(yīng)當根據(jù)控制的性質(zhì)和與控制相關(guān)的風險,，合理運用職業(yè)判斷,，確定整改后控制運行的最短期間（或整改后控制的最少運行次數(shù)）以及最少測試數(shù)量。整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量參見表20-8,。

　　整改后控制運行的最短期間（或最少運行次數(shù)）和最少測試數(shù)量

控制運行頻率	整改后控制運行的最短期間或最少運行次數(shù)	最少測試數(shù)量
每季1次	2個季度	2
每月1次	2個月	2
每周1次	5周	5
每天1次	20天	20
每天多次	25次（分布于涵蓋多天的期間,，通常不少于15天）	25