財務(wù)報表審計與內(nèi)部控制審計增加強調(diào)事項段等區(qū)別

如題,，記的混亂了

內(nèi)部控制缺陷整改形成內(nèi)部控制審計意見 2022-08-21 10:11:15

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計上市公司甲公司2021年末財務(wù)報告內(nèi)部控制和2021年度財務(wù)報表，采用整合審計方法執(zhí)行審計,。確定的財務(wù)報表整體的重要性為2000萬元，實際執(zhí)行的重要性為1000萬元,。與內(nèi)部控制審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師將付款經(jīng)過審批并附有支持性文件作為一項關(guān)鍵控制,，通過測試確定該控制不存在控制缺陷，在審計報告中單獨描述為“我們認為,，甲公司付款審批控制按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財務(wù)報告內(nèi)部控制”,。
（2）A注冊會計師評價控制缺陷的嚴重程度時，考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報發(fā)生錯報的可能性的大小,、控制缺陷導致的潛在錯報的金額大小以及錯報是否發(fā)生等因素,。
（3）信用審批控制與1600萬元的賒銷業(yè)務(wù)相關(guān)，屬于關(guān)鍵控制,，預期偏差率為零,，A注冊會計師選擇25筆賒銷業(yè)務(wù)并測試它們是否經(jīng)過了適當?shù)膶徟瑴y試結(jié)果表明有3筆賒銷未經(jīng)過授權(quán),。A注冊會計師據(jù)此認為信用審批控制的缺陷為重大缺陷,。
（4）甲公司針對A注冊會計師提請其整改的存在重大缺陷的內(nèi)部控制在12月30日進行了整改，A注冊會計師確定整改已經(jīng)完成,，認為內(nèi)部控制在基準日不存在重大缺陷,。
（5）A注冊會計師發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整，擬在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段,，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當,，簡要說明理由。

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姚老師

2022-08-21 11:23:17 1890人瀏覽

熱愛學習的小可愛：您好呀~

內(nèi)部控制審計報告中，并沒有規(guī)定可以增加其他事項段,。

內(nèi)部控制審計報告中,，增加強調(diào)事項段的情形：

如果認為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷，但仍有一項或多項重大事項需要提請內(nèi)部控制審計報告使用者注意,，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段予以說明,。注冊會計師應(yīng)當在強調(diào)事項段中指明，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計報告使用者關(guān)注,，并不影響對內(nèi)部控制發(fā)表的審計意見,。

如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評價報告對要素的列報不完整或不恰當，注冊會計師應(yīng)當在內(nèi)部控制審計報告中增加強調(diào)事項段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。

財務(wù)報表審計中增加強調(diào)事項段：

這些情形包括：

1.法律法規(guī)規(guī)定的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)不可接受,，但其是基于法律或法規(guī)作出的規(guī)定；

2.提醒財務(wù)報表使用者注意財務(wù)報表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制,；

3.注冊會計師在審計報告日后知悉了某些事實(即期后事項),，并且出具了新的或經(jīng)修改的審計報告。

除上述審計準則要求增加強調(diào)事項的情形外,，注冊會計師可能認為需要增加強調(diào)事項段的情形舉例如下：

1.異常訴訟或監(jiān)管行動的未來結(jié)果存在不確定性,；

2.在財務(wù)報表日至審計報告日之間發(fā)生的重大期后事項；

3.在允許的情況下,，提前應(yīng)用對財務(wù)報表有重大影響的新會計準則,；

4.存在已經(jīng)或持續(xù)對被審計單位財務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難。

財務(wù)報表審計中增加其他事項段：