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財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段等區(qū)別

如題，記的混亂了

內(nèi)部控制缺陷整改形成內(nèi)部控制審計(jì)意見 2022-08-21 10:11:15

問題來源：

ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)上市公司甲公司2021年末財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制和2021年度財(cái)務(wù)報(bào)表，采用整合審計(jì)方法執(zhí)行審計(jì),。確定的財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為2000萬元,，實(shí)際執(zhí)行的重要性為1000萬元。與內(nèi)部控制審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師將付款經(jīng)過審批并附有支持性文件作為一項(xiàng)關(guān)鍵控制,，通過測(cè)試確定該控制不存在控制缺陷，在審計(jì)報(bào)告中單獨(dú)描述為“我們認(rèn)為，甲公司付款審批控制按照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和相關(guān)規(guī)定在所有重大方面保持了有效的財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制”,。
（2）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制缺陷的嚴(yán)重程度時(shí)，考慮控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小,、控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小以及錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生等因素,。
（3）信用審批控制與1600萬元的賒銷業(yè)務(wù)相關(guān)，屬于關(guān)鍵控制,，預(yù)期偏差率為零,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇25筆賒銷業(yè)務(wù)并測(cè)試它們是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)膶徟瑴y(cè)試結(jié)果表明有3筆賒銷未經(jīng)過授權(quán),。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師據(jù)此認(rèn)為信用審批控制的缺陷為重大缺陷,。
（4）甲公司針對(duì)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師提請(qǐng)其整改的存在重大缺陷的內(nèi)部控制在12月30日進(jìn)行了整改,，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定整改已經(jīng)完成，認(rèn)為內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日不存在重大缺陷,。
（5）A注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)甲公司內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整,，擬在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由,。
要求：
針對(duì)上述第（1）至（5）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡(jiǎn)要說明理由,。

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姚老師

2022-08-21 11:23:17 2058人瀏覽

熱愛學(xué)習(xí)的小可愛：您好呀~

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中,，并沒有規(guī)定可以增加其他事項(xiàng)段,。

內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中，增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形：

如果認(rèn)為內(nèi)部控制雖然不存在重大缺陷,，但仍有一項(xiàng)或多項(xiàng)重大事項(xiàng)需要提請(qǐng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意,，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段予以說明。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段中指明,，該段內(nèi)容僅用于提醒內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者關(guān)注,，并不影響對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表的審計(jì)意見。

如果確定企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)要素的列報(bào)不完整或不恰當(dāng),，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段,，說明這一情況并解釋得出該結(jié)論的理由。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段：

這些情形包括：

1.法律法規(guī)規(guī)定的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)不可接受,，但其是基于法律或法規(guī)作出的規(guī)定,；

2.提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者注意財(cái)務(wù)報(bào)表按照特殊目的編制基礎(chǔ)編制；

3.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉了某些事實(shí)(即期后事項(xiàng)),，并且出具了新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告,。

除上述審計(jì)準(zhǔn)則要求增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)的情形外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能認(rèn)為需要增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的情形舉例如下：

1.異常訴訟或監(jiān)管行動(dòng)的未來結(jié)果存在不確定性,；

2.在財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的重大期后事項(xiàng),；

3.在允許的情況下，提前應(yīng)用對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表有重大影響的新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則,；

4.存在已經(jīng)或持續(xù)對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的特大災(zāi)難,。

財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中增加其他事項(xiàng)段：

1.與使用者理解審計(jì)工作相關(guān)的情形。