輕四P88綜合題資料一第二問解答
為什么是在建工程的計(jì)價(jià)分?jǐn)倻?zhǔn)確性,不是在建工程的存在認(rèn)定
問題來源:
本題共19分。
甲公司是ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,,主要從事電子產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,,確定財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性為300萬元,實(shí)際執(zhí)行的重要性為150萬元,。
資料一:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)2019年8月,,甲公司按照規(guī)定申請(qǐng)購置環(huán)保設(shè)備的補(bǔ)貼,并購置環(huán)保設(shè)備,。2019年12月收到政府補(bǔ)貼2000萬元,。
(2)2018年11月,甲公司借入2年期,、年利率6%的銀行借款9000萬元用于擴(kuò)建現(xiàn)有生產(chǎn)線(假設(shè)不考慮利息收入),,該生產(chǎn)線2018年8月開工,預(yù)計(jì)2020年末完工投入使用,,2019年5月初,,由于工程施工發(fā)生了安全事故,導(dǎo)致工程中斷,,直到9月初才復(fù)工,。
(3)2019年末,甲公司將其持有的一臺(tái)賬面價(jià)值為900萬元的專有設(shè)備從乙公司換入賬面價(jià)值為700萬元的長期股權(quán)投資,,并收到補(bǔ)價(jià)180萬元,,換入資產(chǎn)和換出資產(chǎn)的公允價(jià)值均不能可靠計(jì)量。
(4)2019年末,,甲公司對(duì)吸收合并取得的丙公司進(jìn)行減值測(cè)試,,丙公司資產(chǎn)組賬面價(jià)值為1500萬元,包含商譽(yù)300萬,,丙公司資產(chǎn)組可收回金額為900萬元,。
(5)2020年1月,甲公司經(jīng)批準(zhǔn)公開發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券30億元,。僅獲得2億元認(rèn)購,,由于募集資金不足,甲公司于2020年3月至4月陸續(xù)到期的短期借款,、短期融資券將極可能出現(xiàn)違約,。
資料二:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了甲公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù),部分內(nèi)容摘錄如下:
資料三:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了審計(jì)計(jì)劃,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)甲公司的其他應(yīng)付款存在低估風(fēng)險(xiǎn),。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用貨幣單元抽樣方法對(duì)其他應(yīng)付款實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估認(rèn)為甲公司的收入真實(shí)性存在特別風(fēng)險(xiǎn),,擬函證銷售條款、實(shí)施“延伸檢查”程序等,,并與管理層事先溝通了這些程序的具體內(nèi)容,。
(3)甲公司內(nèi)部審計(jì)部門于2019年測(cè)試了內(nèi)部控制的運(yùn)行有效性。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬信賴相關(guān)控制,,通過與內(nèi)部審計(jì)人員討論其工作計(jì)劃及閱讀內(nèi)部審計(jì)報(bào)告,,擬直接利用其測(cè)試結(jié)果,。
(4)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬參與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)甲公司重要子公司實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的性質(zhì)和范圍,包括:①與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論對(duì)甲公司而言重要的組成部分業(yè)務(wù)活動(dòng),;②與X注冊(cè)會(huì)計(jì)師討論由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致組成部分財(cái)務(wù)信息發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的可能性,。
資料四:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序的情況,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在測(cè)試銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣,,對(duì)每月編制一次的50個(gè)銀行賬戶的人工控制,,預(yù)計(jì)無控制偏差,確定樣本規(guī)模為25個(gè),,經(jīng)測(cè)試發(fā)現(xiàn)1例偏差,,追加測(cè)試5個(gè)樣本未再發(fā)現(xiàn)偏差,認(rèn)為控制運(yùn)行有效,。
(2)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用實(shí)質(zhì)性分析程序測(cè)試甲公司2019年度的長期借款利息支出,,已記錄金額與預(yù)期值之間存在200萬元差異,因該差異低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)可了已記錄金額,。
(3)因?qū)Χ」緫?yīng)付賬款的函證未得到回應(yīng),A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施存貨監(jiān)盤和存貨采購截止測(cè)試的基礎(chǔ)上,,檢查了期后付款記錄,,與丁公司的往來函件,相關(guān)采購合同,、訂單,、發(fā)票,、驗(yàn)收單。
(4)甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表顯示凈資產(chǎn)為負(fù)數(shù),、財(cái)務(wù)總監(jiān)已于8月份離職至年末仍未聘請(qǐng)到合適人員,、因美國政府持續(xù)的限制政策導(dǎo)致其作為主要現(xiàn)金流量來源的從其子公司獲取的投資紅利受到嚴(yán)重影響,但根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù),,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為甲公司的持續(xù)經(jīng)營能力不存在重大不確定性,,未再實(shí)施審計(jì)程序。
資料五:
A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄了重大事項(xiàng)的處理情況,,部分內(nèi)容摘錄如下:
(1)A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)員工設(shè)定受益計(jì)劃的精算假設(shè)時(shí)利用了專家的工作,,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施了追加的審計(jì)程序并與管理層溝通后仍無法解決專家工作結(jié)果與管理層結(jié)果的較大差異,,擬出具保留意見審計(jì)報(bào)告,并提及專家的工作,,同時(shí)指明這種提及不減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)審計(jì)意見承擔(dān)的責(zé)任,。
(2)2020年1月,甲公司因火災(zāi)導(dǎo)致存貨毀損嚴(yán)重,。甲公司管理層因此在2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表中補(bǔ)提了2000萬元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備,。A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)該事項(xiàng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試并獲取書面聲明后,認(rèn)可了管理層的處理,。
(3)因甲公司管理層沒有針對(duì)其某違法違規(guī)行為采取適當(dāng)?shù)难a(bǔ)救措施,,且不能解除業(yè)務(wù)約定,A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告中增加了其他事項(xiàng)段,,并按照準(zhǔn)則要求在審計(jì)報(bào)告中采用固定模式列示,,未與治理層溝通。
要求:
(1)針對(duì)資料一第(1)至(5)項(xiàng),,結(jié)合資料二,,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出資料一所列事項(xiàng)是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),。如果認(rèn)為可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,簡要說明理由。如果認(rèn)為該風(fēng)險(xiǎn)為認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn),,說明該風(fēng)險(xiǎn)主要與哪些財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的哪些認(rèn)定相關(guān)(不考慮稅務(wù)影響),。
事項(xiàng)序號(hào) |
是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(是/否) |
理由 |
財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定 |
(1) |
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(2) |
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(3) |
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(4) |
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(5) |
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(2)針對(duì)資料三第(1)至(4)項(xiàng),假定不考慮其他條件,,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),簡要說明理由,。
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng)(是/否) |
理由 |
(1) |
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|
(2) |
|
|
(3) |
|
|
(4) |
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|
針對(duì)要求(2)
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng)(是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估 |
(2) |
否 |
不應(yīng)與管理層事先溝通審計(jì)程序的具體內(nèi)容,,以免損害程序的有效性 |
(3) |
否 |
還應(yīng)當(dāng)針對(duì)計(jì)劃利用的全部內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)施充分的審計(jì)程序,以確定其對(duì)于實(shí)現(xiàn)審計(jì)目的是否適當(dāng) |
(4) |
否 |
還應(yīng)復(fù)核組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)識(shí)別出的導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)形成的審計(jì)工作底稿 |
(3)針對(duì)資料四第(1)至(4)項(xiàng),,假定不考慮其他條件,,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),,簡要說明理由,。
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng)(是/否) |
理由 |
(1) |
|
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(2) |
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(3) |
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|
(4) |
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針對(duì)要求(3)
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng)(是/否) |
理由 |
(1) |
否 |
應(yīng)再測(cè)試25個(gè)樣本 |
(2) |
否 |
應(yīng)將差異額與可接受差異額比較,差異超過可接受差異額,,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)調(diào)查 |
(3) |
是 |
— |
(4) |
否 |
應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表是否對(duì)識(shí)別出可能導(dǎo)致對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項(xiàng)或情況作出充分披露 |
(4)針對(duì)資料五第(1)至(3)項(xiàng),,假定不考慮其他條件,逐項(xiàng)指出A注冊(cè)會(huì)計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng),,簡要說明理由。
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng)(是/否) |
理由 |
(1) |
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(2) |
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|
(3) |
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針對(duì)要求(4)
事項(xiàng)序號(hào) |
是否恰當(dāng)(是/否) |
理由 |
(1) |
是 |
— |
(2) |
否 |
屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日后非調(diào)整事項(xiàng),,不應(yīng)調(diào)整2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表 |
(3) |
否 |
應(yīng)就事項(xiàng)本身和擬使用的報(bào)告措辭與治理層進(jìn)行溝通 |

于老師
2020-08-21 16:50:50 5774人瀏覽
因?yàn)樵诮üこ滩皇且稽c(diǎn)都不計(jì),而是記錄的不準(zhǔn)確,,所以是準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅皇前踩鹿势陂g不能計(jì)入在建工程,,其他期間的還是要記的,。
希望可以幫助到您O(∩_∩)O~相關(guān)答疑
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