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為什么核對日記賬與對賬單能驗證交易真實性,？

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-08-18 18:45:07

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責(zé)審計甲公司2016年度財務(wù)報表，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）A注冊會計師認為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低,，因此,，未測試甲公司財務(wù)主管每月末盤點庫存現(xiàn)金的控制，于2016年12月31日實施了現(xiàn)金監(jiān)盤,，結(jié)果滿意,。
（2）對于賬面余額與銀行對賬單余額存在差異的銀行賬戶，A注冊會計師獲取了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,，檢查了調(diào)節(jié)表中的加計數(shù)是否正確,，并檢查了調(diào)節(jié)后的銀行存款日記賬余額與銀行對賬單余額是否一致，據(jù)此認可了銀行存款余額調(diào)節(jié)表,。
（3）因?qū)坠竟芾韺犹峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮，A注冊會計師在出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單,，在銀行柜臺人員打印對賬單時,，A注冊會計師前往該銀行其他部門實施了銀行函證。
（4）甲公司有一筆2015年10月存入的期限兩年的大額定期存款,。A注冊會計師在2015年度財務(wù)報表審計中檢查了開戶證實書原件并實施了函證,，結(jié)果滿意，因此,，未在2016年度審計中實施審計程序,。
（5）為測試銀行賬戶交易入賬的真實性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意,。
（6）乙銀行在銀行詢證函回函中注明：“接收人不能依賴函證中的信息,?！盇注冊會計師認為該條款不影響回函的可靠性，認可了回函結(jié)果,。
要求：針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當(dāng)，如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。

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佳佳老師

2024-08-19 13:34:12 478人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

題干中“A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對，并檢查了支持性文件”,。這些支持性文件實際上就包括了交易入賬的原始憑證及單據(jù),。因此，A注冊會計師的做法是恰當(dāng)?shù)?，他通過核對日記賬與對賬單,，并驗證了相關(guān)的支持性文件，能夠交易的真實性,。

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