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關(guān)于（3）的檢查方向問題

檢查真實性不是應(yīng)當從賬到證嗎,？為什么不恰當呢,？

銀行存款的實質(zhì)性程序 2024-05-20 15:31:45

問題來源：

ABC會計師事務(wù)所的A注冊會計師負責審計甲公司2023年度財務(wù)報表,，與貨幣資金審計相關(guān)的部分事項如下：
（1）因?qū)坠俱y行賬戶的完整性存有疑慮,，A注冊會計師在甲公司會計主管的陪同下前往當?shù)刂袊嗣胥y行查詢并打印了《已開立銀行結(jié)算賬戶清單》，觀察了銀行辦事人員的查詢,、打印過程,，結(jié)果滿意。
（2）對于甲公司某一結(jié)算戶存在的同一日相同金額的一收一付情形,，甲公司管理層解釋,，因與采購方存在供貨分歧，故將貨款立即進行了退還,，A注冊會計師認可了管理層的解釋,。
（3）為測試銀行賬戶交易入賬的完整性，A注冊會計師在驗證銀行對賬單的真實性后,，從銀行存款日記賬中選取樣本與銀行對賬單進行核對,，并檢查了支持性文件，結(jié)果滿意,。
（4）因?qū)坠咎峁┑你y行對賬單的真實性存有疑慮,，A注冊會計師在甲公司出納陪同下前往銀行獲取銀行對賬單，在銀行柜臺人員打印對賬單時,，A注冊會計師在休息區(qū)等候,。
（5）對于甲公司12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表中甲公司已付款、銀行尚未入賬的調(diào)節(jié)事項,，A注冊會計師檢查了甲公司付款的相關(guān)原始單據(jù),，結(jié)果滿意。
（6）對于甲公司存在的已質(zhì)押的定期存款,，A注冊會計師檢查了甲公司提供的定期存單復(fù)印件,，結(jié)果滿意。
要求：針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當,。如不恰當，簡要說明理由,。

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李老師

2024-05-20 16:54:53 267人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

您提到的從賬到證的檢查方法,，通常用于驗證交易的存在或發(fā)生認定,，即確保賬上記錄的交易是真實發(fā)生的。然而,，本題在測試銀行賬戶交易入賬的完整性時,，我們的目標是確保所有應(yīng)當入賬的交易都已經(jīng)入賬，沒有遺漏。這時,，從對賬單（即銀行提供的交易記錄）到銀行存款日記賬的核對（順查）更為有效,。因為如果從銀行存款日記賬出發(fā)去核對銀行對賬單，可能會忽略那些日記賬中沒有記錄,，但實際上已經(jīng)發(fā)生的交易,。而從對賬單出發(fā)，可以確保所有銀行記錄的交易都被考慮在內(nèi),，從而更全面地評估入賬的完整性,。因此，在測試完整性時,，從對賬單到日記賬的核對（順查）是更為恰當?shù)膶徲嫵绦颉?/p>

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