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第12章章節(jié)練習(xí)簡答三（2）解答

如題,，注冊會計(jì)師不是應(yīng)當(dāng)應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶實(shí)施函證，除非銀行賬戶對財務(wù)報表不重大且與之相關(guān)的重大重大風(fēng)險很低嗎

銀行存款的實(shí)質(zhì)性程序其他貨幣資金的實(shí)質(zhì)性程序 2022-06-21 08:25:01

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所的A注冊會計(jì)師負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2021年度財務(wù)報表,，與貨幣資金審計(jì)相關(guān)的部分事項(xiàng)如下：
（1）因評估認(rèn)為庫存現(xiàn)金重大錯報風(fēng)險很低,，A注冊會計(jì)師未測試現(xiàn)金盤點(diǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制,，于2021年12月31日實(shí)施了現(xiàn)金監(jiān)盤，結(jié)果滿意。
（2）對于甲公司2021年度發(fā)生額較大且收付頻繁的某一銀行賬戶，A注冊會計(jì)師運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)選擇全部項(xiàng)目,，對銀行對賬單及甲公司銀行存款日記賬記錄進(jìn)行了雙向核對，結(jié)果滿意,。
（3）甲公司2021年12月31日銀行借款賬面余額為零,。為確認(rèn)這一情況，A注冊會計(jì)師在詢證函中將銀行借款項(xiàng)目用斜線劃掉,。銀行回函顯示信息相符,，結(jié)果滿意。
（4）對于甲公司2022年1月5日提取的已到期的大額定期存款,，A注冊會計(jì)師詢問了甲公司出納及財務(wù)主管,，結(jié)果滿意。
（5）因甲公司通過支付寶賬戶進(jìn)行零售交易,，A注冊會計(jì)師獲取了開戶信息資料,、與支付寶平臺簽訂的協(xié)議，了解了賬戶的用途和使用情況及相關(guān)控制,，并獲取了支付寶發(fā)生額及余額明細(xì)，驗(yàn)證了明細(xì)信息的可靠性并與甲公司賬面記錄進(jìn)行了核對,，對大額交易進(jìn)行了檢查,，結(jié)果滿意。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng),。如不恰當(dāng)，簡要說明理由,。

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田老師

2022-06-22 02:51:01 2126人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員，你好：

題干中表述“對于甲公司2021年度發(fā)生額較大且收付頻繁的某一銀行賬戶”,，陰影部分是關(guān)鍵點(diǎn),，針對這種發(fā)生額收付頻繁的問題，教材中有專門的程序：

①選定同一期間 (月度,、年度)的銀行存款日記賬,、銀行對賬單的發(fā)生額合計(jì)數(shù)(借方及貸方)進(jìn)行總體核對。

②對銀行對賬單及被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行雙向核對，即在選定的賬戶和期間,，從被審計(jì)單位銀行存款日記賬上選取樣本,，核對至銀行對賬單，以及自銀行對賬單中進(jìn)一步選取樣本,，與被審計(jì)單位銀行存款日記賬記錄進(jìn)行核對,。在運(yùn)用數(shù)據(jù)分析技術(shù)時，可選擇全部項(xiàng)目進(jìn)行核對,。核對內(nèi)容包括日期,、金額、借貸方向,、收付款單位,、摘要等。

所以A注冊會計(jì)師的做法是沒有問題的,。我們只需要判斷針對給出的問題,，注冊會計(jì)師采取的措施對不對就可以的。企業(yè)應(yīng)當(dāng)對銀行賬戶進(jìn)行函證,，但這不是本題的考點(diǎn),。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān)，加油,！

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