寄送對賬單是財務(wù)部的職責嗎,？

第一小問有財務(wù)人員寄送對賬單,，這是正確的嗎,？不應(yīng)該是由非記賬人員去寄送對賬單嗎？

銷售與收款循環(huán)的實質(zhì)性程序 2022-09-23 21:10:18

問題來源：

A注冊會計師負責審計甲公司2021年度財務(wù)報表,。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了甲公司銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制，部分內(nèi)容摘錄如下：

序號	風險	控制
（1）	向客戶提供過長信用期而增加壞賬損失風險	客戶的信用期由信用管理部審核批準,。如長期客戶臨時申請延長信用期,，由銷售經(jīng)理批準
（2）	已記賬的收入未發(fā)生或不準確	財務(wù)人員將經(jīng)批準的銷售訂單、客戶簽字確認的出庫單及發(fā)票所載信息相互核對無誤后,，編制記賬憑證（附上述單據(jù)）,，經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核后入賬
（3）	應(yīng)收賬款記錄不準確	每季度末，財務(wù)部向客戶寄送對賬單,。如客戶未及時回復,，銷售人員需要跟進；如客戶回復表明差異超過該客戶欠款余額的5%,，則進行調(diào)查

要求：
針對上述第（1）至（3）項,，假定不考慮其他條件，逐項指出所列控制的設(shè)計是否存在缺陷,。如認為存在缺陷,，簡要說明理由。

（1）考核點：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制，教材P202

依據(jù)：

對于賒銷業(yè)務(wù)的批準是由信用管理部門根據(jù)管理層的賒銷政策在每個客戶的已授權(quán)的信用額度內(nèi)進行的,。信用管理部門的員工在收到銷售部門的銷售單后,，應(yīng)將銷售單與該客戶已被授權(quán)的賒銷信用額度以及至今尚欠的賬款余額加以比較。執(zhí)行人工賒銷信用檢查時,，還應(yīng)合理劃分工作職責,，以避免銷售人員為擴大銷售而使企業(yè)承受不適當?shù)男庞蔑L險。

（2）考核點：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制,，教材P204

依據(jù)：

在手工會計系統(tǒng)中,，記錄銷售的過程包括區(qū)分賒銷、現(xiàn)銷,，按銷售發(fā)票編制轉(zhuǎn)賬憑證或現(xiàn)金,、銀行存款收款憑證，據(jù)以登記營業(yè)收入明細賬和應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)明細賬或現(xiàn)金,、銀行存款日記賬,。

記錄銷售的控制程序包括但不限于：

1.依據(jù)有效的出庫單和銷售單記錄銷售。這些出庫單和銷售單應(yīng)能證明銷售交易的發(fā)生及其發(fā)生的日期,。

2.使用事先連續(xù)編號的銷售發(fā)票并對發(fā)票使用情況進行監(jiān)控,。

3.獨立檢查已銷售發(fā)票上的銷售金額與會計記錄金額的一致性。

（3）考核點：銷售與收款循環(huán)的業(yè)務(wù)活動和相關(guān)內(nèi)部控制,，教材P204

依據(jù)：

由不負責現(xiàn)金出納和銷售及應(yīng)收票據(jù)/應(yīng)收款項融資/應(yīng)收賬款/合同資產(chǎn)記賬的人員定期向客戶寄發(fā)對賬單,，對不符事項進行調(diào)查，必要時調(diào)整會計記錄,，編制對賬情況匯總報告并交管理層審核,。

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