事項(xiàng)序號(hào)

是否可能表明存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)（是/否）

理由

財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目名稱及認(rèn)定

（1）

是

在行業(yè)普遍出現(xiàn)銷售困難的情況下,，甲公司20×8年度營業(yè)收入?yún)s逆勢(shì)增加22.22%,，甲公司營業(yè)收入可能存在高估的風(fēng)險(xiǎn)

營業(yè)收入（發(fā)生）

應(yīng)收賬款（存在）

（2）

是

甲公司的部分客戶出現(xiàn)了財(cái)務(wù)困難，在應(yīng)收賬款大幅增加的情況下,，壞賬準(zhǔn)備沒有明顯增加,，可能存在應(yīng)收賬款壞賬準(zhǔn)備低估的風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)收賬款

（準(zhǔn)確性、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/span>

信用減值損失（完整性）

（3）

是

產(chǎn)品價(jià)格大幅下跌的情況下,，甲公司的存貨期末余額大幅上升,，而存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沒有明顯增加，可能存在低估存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的風(fēng)險(xiǎn)

存貨

（準(zhǔn)確性,、計(jì)價(jià)和分?jǐn)偅?/span>

資產(chǎn)減值損失（完整性）

（4）

是

甲公司將每月工資發(fā)放時(shí)間由當(dāng)月末改為下月初,，故20×8年年末應(yīng)付職工薪酬中至少還應(yīng)有一個(gè)月的職工基本工資，但應(yīng)付職工薪酬的余額幾乎為零,，應(yīng)付職工薪酬可能存在低估風(fēng)險(xiǎn)

應(yīng)付職工薪酬（完整性）

事項(xiàng)序號(hào)

是否恰當(dāng)

（是/否）

理由

（1）

否

應(yīng)付賬款存在低估風(fēng)險(xiǎn),，貨幣單元抽樣不適用于測(cè)試總體的低估

（2）

否

針對(duì)其他應(yīng)收款和應(yīng)收賬款記賬串戶,，雖不影響資產(chǎn)總額，但會(huì)影響關(guān)鍵財(cái)務(wù)指標(biāo),，審計(jì)項(xiàng)目組應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)甲公司管理層進(jìn)行調(diào)整

事項(xiàng)序號(hào)

進(jìn)一步審計(jì)程序是否恰當(dāng)（是/否）

理由

改進(jìn)建議

（1）

否

已注銷的銀行存款賬戶也應(yīng)當(dāng)進(jìn)行函證

應(yīng)當(dāng)對(duì)銀行存款（包括零余額賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶）實(shí)施函證程序,，除非有充分證據(jù)表明某一銀行存款對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要且與之相關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)很低

（2）

否

針對(duì)可能存在的異常的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅通過檢查銷售合同、銷售發(fā)票及銀行對(duì)賬單等資料不足以獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮甲公司對(duì)戍公司的情況（包括戍公司的經(jīng)營場(chǎng)所,、財(cái)務(wù)狀況和股東情況等）專門展開進(jìn)一步的獨(dú)立調(diào)查,，判斷戍公司是否為虛假的客戶，或與甲公司交易是否具有合理商業(yè)理由

（3）

否

以發(fā)運(yùn)憑證存根為起點(diǎn),，追查至對(duì)應(yīng)的營業(yè)收入賬簿記錄,，不能發(fā)現(xiàn)多計(jì)的收入

注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以20×8年?duì)I業(yè)收入賬簿記錄為起點(diǎn)，追查至對(duì)應(yīng)的交易原始記錄（如銷售合同,、發(fā)運(yùn)憑證存根,、裝運(yùn)憑證等）

（4）

否

為了測(cè)試應(yīng)付賬款低估，對(duì)應(yīng)付賬款余額實(shí)施函證程序不恰當(dāng)

注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以實(shí)施檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后應(yīng)付賬款明細(xì)賬貸方發(fā)生額的相應(yīng)憑證,，關(guān)注其購貨發(fā)票的日期,，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理等相關(guān)程序