項(xiàng)目

具體描述

確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)考慮的因素

（1）風(fēng)險(xiǎn)是否屬于舞弊風(fēng)險(xiǎn)

（2）風(fēng)險(xiǎn)是否與近期經(jīng)濟(jì)環(huán)境,、會(huì)計(jì)處理方法或其他方面的重大變化相關(guān)

（3）交易的復(fù)雜程度

（4）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及重大的關(guān)聯(lián)方交易

（5）財(cái)務(wù)信息計(jì)量的主觀程度,，特別是計(jì)量結(jié)果是否具有高度不確定性

（6）風(fēng)險(xiǎn)是否涉及異常或超出正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大交易

確定特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)不考慮的因素

在判斷哪些風(fēng)險(xiǎn)是特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮識(shí)別出的控制對(duì)相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷效果

應(yīng)當(dāng)直接定性為特別風(fēng)險(xiǎn)的3個(gè)事項(xiàng)

應(yīng)當(dāng)評(píng)估后再確定的事項(xiàng)

（1）舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

（2）管理層凌駕于內(nèi)部控制之上的風(fēng)險(xiǎn)

（3）超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過(guò)程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)

（1）收入確認(rèn)

（2）具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)等

類別

定義

特征/原因

非常規(guī)

交易

是指由于金額或性質(zhì)異常而不經(jīng)常發(fā)生的交易

（1）管理層更多地干預(yù)會(huì)計(jì)處理

（2）數(shù)據(jù)收集和處理進(jìn)行更多的人工干預(yù)

（3）復(fù)雜的計(jì)算或會(huì)計(jì)處理方法

（4）非常規(guī)交易的性質(zhì)可能導(dǎo)致難以實(shí)施有效控制

判斷

事項(xiàng)

通常包括作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

（1）對(duì)涉及會(huì)計(jì)估計(jì),、收入確認(rèn)等方面的會(huì)計(jì)原則存在不同的理解

（2）所要求的判斷可能是主觀和復(fù)雜的,，或需要對(duì)未來(lái)事項(xiàng)作出假設(shè)