當(dāng)前位置: 東奧會計(jì)在線> 財(cái)會答疑> 注冊會計(jì)師 > 審計(jì) > 答疑詳情

不重要的聯(lián)營企業(yè)是否屬于關(guān)聯(lián)實(shí)體,？

不是說上市公司所有的（上2下2中1）都是關(guān)聯(lián)實(shí)體嗎,。第2問丙為甲的不重要聯(lián)營企業(yè)，怎么又說不是關(guān)聯(lián)實(shí)體啊

招聘服務(wù)對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響的情形和防范措施 2021-08-08 09:52:21

問題來源：

專題演練

【例1?2020?簡答題】（改編）

上市公司甲公司是ABC會計(jì)師事務(wù)所的常年審計(jì)客戶,。XYZ公司和ABC會計(jì)師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò)。審計(jì)項(xiàng)目組在甲公司2019年財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中遇到下列事項(xiàng)：

（1）A注冊會計(jì)師自2013年度起擔(dān)任甲公司審計(jì)項(xiàng)目合伙人，2017年12月因個(gè)人原因調(diào)離甲公司審計(jì)項(xiàng)目組，2019年12月起重新?lián)渭坠緦徲?jì)項(xiàng)目合伙人,。

（2）甲公司是上市公司乙公司的重要聯(lián)營企業(yè)。項(xiàng)目經(jīng)理B注冊會計(jì)師的父親于2020年1月6日購買了乙公司股票2000股,。乙公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶。

（3）丙公司是甲公司的不重要子公司,，其內(nèi)審部聘請XYZ公司提供投資業(yè)務(wù)流程專項(xiàng)審計(jì)服務(wù),。提供該服務(wù)的項(xiàng)目組成員不是甲公司審計(jì)項(xiàng)目組成員。

（4）2019年10月,，甲公司聘請XYZ公司提供招聘董事會秘書的服務(wù),，包括物色候選人、組織面試并向甲公司匯報(bào)面試結(jié)果,。由甲公司董事會確定最終聘用人選,。

（5）2019年11月，甲公司的重要聯(lián)營企業(yè)丁公司與XYZ公司簽訂協(xié)議,，授權(quán)XYZ公司代理丁公司的軟件使用許可,。丁公司不是ABC會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)客戶,。

（6）ABC會計(jì)師事務(wù)所在甲公司經(jīng)營的直播平臺上推出了線上會計(jì)培訓(xùn)課程，按照正常商業(yè)條款向甲公司支付使用費(fèi),。

要求：

針對上述第（1）至（6）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出是否可能存在違反中國注冊會計(jì)師職業(yè)道德守則有關(guān)獨(dú)立性規(guī)定的情況，并簡要說明理由,。

【答案】

事項(xiàng) 序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	違反	冷卻期應(yīng)從2018年度算起/2017年度算作服務(wù)第五年/2019年還在冷卻期內(nèi)
（2）	違反	B注冊會計(jì)師的父親在審計(jì)業(yè)務(wù)期間擁有甲公司關(guān)聯(lián)實(shí)體的直接經(jīng)濟(jì)利益,，因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（3）	違反	所提供的內(nèi)部審計(jì)服務(wù)涉及財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制的組成部分，因自我評價(jià)對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（4）	違反	為屬于公眾利益實(shí)體的審計(jì)客戶提供高級管理人員的招聘服務(wù),，包括物色候選人,，因自身利益、密切關(guān)系或外在壓力對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響
（5）	違反	XYZ公司代理審計(jì)客戶關(guān)聯(lián)實(shí)體的產(chǎn)品,，因自身利益對獨(dú)立性產(chǎn)生嚴(yán)重不利影響,，屬于禁止的/密切的商業(yè)關(guān)系
（6）	不違反	ABC會計(jì)師事務(wù)所按照正常的商業(yè)程序使用甲公司的平臺，不會對獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響