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如何區(qū)分項目合伙人和其他關(guān)鍵審計合伙人？

老師您好，如何區(qū)分項目合伙人和其他關(guān)鍵審計合伙人,？本題中我理解成了其他關(guān)鍵審計合伙人

（1）項目合伙人A注冊會計師曾負責審計甲公司2013年度至2015年度財務報表，之后調(diào)離甲公司審計項目組,，擔任乙公司2016年度至2017年度財務報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司

信息技術(shù)系統(tǒng)服務 2021-08-23 16:10:57

問題來源：

【例2?2019?簡答題】

上市公司甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶,。XYZ公司和ABC會計師事務所處于同一網(wǎng)絡。審計項目組在甲公司2018年度財務報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師曾負責審計甲公司2013年度至2015年度財務報表,，之后調(diào)離甲公司審計項目組,，擔任乙公司2016年度至2017年度財務報表審計項目合伙人，乙公司是甲公司不重要的子公司,。

（2）審計項目組成員B注冊會計師的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟利益,。丙公司為甲公司不重要的聯(lián)營企業(yè),，不是ABC會計師事務所的審計客戶。

（3）審計項目組成員C曾擔任甲公司成本會計,，2018年5月離職加入ABC會計師事務所,，同年10月加入甲公司審計項目組，負責審計固定資產(chǎn),。

（4）甲公司聘請XYZ公司提供人力資源系統(tǒng)的設計和實施服務,，該系統(tǒng)包括考勤管理和薪酬計算等功能。

（5）甲公司是丁公司的重要聯(lián)營企業(yè),。2018年8月,，XYZ公司接受丁公司委托對其擬投資的標的公司進行評估，作為定價參考,。丁公司不是ABC會計師事務所的審計客戶,。

（6）甲公司研發(fā)的新型電動汽車于2018年12月上市。甲公司在ABC會計師事務所年會上為其員工舉辦了專場試駕活動,，并宣布事務所員工可以按照甲公司給其同類大客戶的優(yōu)惠價格購車,。

要求：

針對上述第（1）至（6）項，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由,。

【答案】

事項序號	是否違反（違反/不違反）	理由
（1）	不違反	A注冊會計師不是甲公司2016年度及2017年度關(guān)鍵審計合伙人/2016年度及2017年度不計入甲公司關(guān)鍵審計合伙人五年連續(xù)任期
（2）	違反	甲公司對丙公司有重大影響，且項目團隊成員B的父親在丙公司持有重大經(jīng)濟利益,，因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（3）	違反	C在財務報表涵蓋的期間曾擔任甲公司的特定員工/財務人員,，因自身利益、自我評價或密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（4）	違反	人力資源系統(tǒng)包括薪酬計算功能,，生成的信息對甲公司會計記錄或財務報表影響重大/構(gòu)成財務報告內(nèi)部控制的重要組成部分,，將因自我評價對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響
（5）	不違反	對丁公司投資標的的評估結(jié)果不會對甲公司財務報表產(chǎn)生影響/不構(gòu)成實施審計程序的對象，不會對獨立性產(chǎn)生不利影響
（6）	違反	該試駕活動被視為ABC會計師事務所向其員工推銷甲公司產(chǎn)品/屬于禁止的商業(yè)關(guān)系,，將因自身利益對獨立性產(chǎn)生嚴重不利影響

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田老師

2021-08-24 11:03:57 4625人瀏覽

尊敬的學員，您好：

項目合伙人是指會計師事務所中負責某項業(yè)務及其執(zhí)行,，并代表會計師事務所在出具的報告上簽字的合伙人,。項目合伙人應當對會計師事務所分派的每項審計業(yè)務的總體質(zhì)量負責。一般來說事務所接業(yè)務,，然后將項目委派給合伙人,，所以負責某項業(yè)務的那個合伙人就是項目合伙人。

其他關(guān)鍵審計合伙人包括審計項目組中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策或判斷的其他審計合伙人,。還可能包括負責審計重要子公司或分支機構(gòu)的合伙人,。

項目合伙人和其他關(guān)鍵審計合伙人都屬于關(guān)鍵審計合伙人，但是本題中因為乙公司是不重要的子公司,，所以不歸屬于其他關(guān)鍵審計合伙人的范疇,。

如果還有疑問可以繼續(xù)溝通~希望可以幫助到您~

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