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第23章章節(jié)練習(xí)簡答4（3）

前合伙人C加入審計客戶擔(dān)任獨立董事,，且與事務(wù)所保持重要交往,。但這分紅是他合理應(yīng)得的,，這怎么能算是保持重要交往呢？而且他離職再就職中間間隔也超過12個月,，怎么就損害獨立性呢,？請老師解答

評估服務(wù)逾期收費 2021-05-19 00:26:39

問題來源：

上市公司甲銀行是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。XYZ公司和ABC會計師事務(wù)所處于同一網(wǎng)絡(luò),。審計項目組在甲銀行2020年度財務(wù)報表審計中遇到下列事項：

（1）項目合伙人A注冊會計師2012年度至2014年度擔(dān)任甲銀行審計項目質(zhì)量復(fù)核人,，2015年擔(dān)任甲銀行審計項目合伙人，2016年度在甲銀行審計項目組中負責(zé)對財務(wù)報表審計所涉及的重大事項作出關(guān)鍵決策,，2017年度至2019年度因病休假未參與甲銀行審計,。

（2）項目組成員B注冊會計師的妻子按照正常的商業(yè)條件在甲銀行開立了儲蓄賬戶,。

（3）ABC會計師事務(wù)所的合伙人C于2019年1月1日退休后,，根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅,。合伙人C自2020年7月1日起擔(dān)任甲銀行獨立董事。

（4）2020年9月,，乙公司被甲銀行收購成為其重要子公司,，2020年11月1日，甲銀行審計項目組成員D注冊會計師的妻子加入乙公司并擔(dān)任財務(wù)總監(jiān),。

（5）甲銀行是丙公司的重要聯(lián)營企業(yè),。2020年6月，XYZ公司接受丙公司委托對其擬投資的標(biāo)的公司進行評估,，作為定價參考,。丙公司不是ABC會計師事務(wù)所的審計客戶。

（6）截至向甲銀行提交2020年度財務(wù)報表的審計報告時,，甲銀行2018,、2019年度財務(wù)報表審計的應(yīng)付審計費用仍未向ABC會計師事務(wù)所支付。

要求：

針對上述第（1）至（6）項,，逐項指出是否可能存在違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則有關(guān)獨立性規(guī)定的情況,，并簡要說明理由。

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田老師

2021-05-19 18:29:39 3962人瀏覽

勤奮可愛的學(xué)員,，你好：

根據(jù)政策繼續(xù)享受兩年分紅。說明并沒有與事務(wù)所徹底分離,，參與事務(wù)所的分紅,，要認(rèn)為這屬于保持重要交往的形式之一，從而說因自身利益,、外在壓力或密切關(guān)系對獨立性產(chǎn)生不利影響,，而且這種情形是不滿足條件，沒有防范措施的,，即使超過12個月也是不可以的,。

如果審計項目團隊前任成員或會計師事務(wù)所前任合伙人加入審計客戶，擔(dān)任董,、高,、特，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確保上述人員與會計師事務(wù)所之間不再保持重要交往,。如果會計師事務(wù)所與該類人員仍保持重要交往,，除非同時滿足下列條件，否則將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響,，導(dǎo)致沒有防范措施能夠消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃?

（1）該人員無權(quán)從會計師事務(wù)所獲取報酬或福利,，除非報酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的,；

（2）應(yīng)付該人員的金額（如有）對會計師事務(wù)所不重要；

（3）該人員未繼續(xù)參與,，并且在外界看來未參與會計師事務(wù)所的經(jīng)營活動或職業(yè)活動,。

即使同時滿足上述條件，仍可能因密切關(guān)系或外在壓力對獨立性產(chǎn)生不利影響,。

希望老師的解答能夠?qū)δ袔椭鷡祝您輕松過關(guān),，加油！

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