對職業(yè)道德基本

原則的不利影響

對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響具體情形

1.自身利益

（主要是經(jīng)濟利益）（錢,、物等）

①注冊會計師在客戶中擁有直接經(jīng)濟利益；

②會計師事務(wù)所的收入過分依賴某一客戶,；

③會計師事務(wù)所以較低的報價獲得新業(yè)務(wù),，而該報價過低，可能導(dǎo)致注冊會計師難以按照適用的職業(yè)準則要求執(zhí)行業(yè)務(wù),；

④注冊會計師與客戶之間存在密切的商業(yè)關(guān)系,；

⑤注冊會計師能夠接觸到涉密信息，而該涉密信息可能被用于謀取個人私利,；

⑥注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時,，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤,。

2.自我評價

①注冊會計師在對客戶提供財務(wù)系統(tǒng)的設(shè)計或?qū)嵤┓?wù)后，又對系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告,；

②注冊會計師為客戶編制用于生成有關(guān)記錄的原始數(shù)據(jù),，而這些記錄是鑒證業(yè)務(wù)的對象。

3.過度推介

①注冊會計師推介客戶的產(chǎn)品,、股份或其他利益,；

②當(dāng)客戶與第三方發(fā)生訴訟或糾紛時，注冊會計師為該客戶辯護,；

③注冊會計師站在客戶的立場上影響某項法律法規(guī)的制定,。

4.密切關(guān)系

①審計項目團隊成員的近親屬擔(dān)任審計客戶的董事或高級管理人員；

②鑒證客戶的董事,、高級管理人員,，或所處職位能夠?qū)﹁b證對象施加重大影響的員工，最近曾擔(dān)任注冊會計師所在會計師事務(wù)所的項目合伙人,；

③審計項目團隊成員與審計客戶之間存在長期業(yè)務(wù)關(guān)系,。

5.外在壓力

①注冊會計師因?qū)I(yè)事項持有不同意見而受到客戶解除業(yè)務(wù)關(guān)系或被會計師事務(wù)所解雇的威脅；

②由于客戶對所溝通的事項更具有專長,，注冊會計師面臨服從該客戶判斷的壓力,；

③注冊會計師被告知，除非其同意審計客戶某項不恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，否則計劃中的晉升將受到影響,；

④注冊會計師接受了客戶贈予的重要禮品，并被威脅將公開其收受禮品的事情,。

近親屬

主要近親屬

指配偶,、父母或子女；

其他近親屬

指兄弟姐妹,、祖父母,、外祖父母、孫子女,、外孫子女

審計項目

團隊成員

指所有審計項目組成員和會計師事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的其他人員,，以及網(wǎng)絡(luò)事務(wù)所中能夠直接影響審計業(yè)務(wù)結(jié)果的所有人員。