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函證應(yīng)對高估與低估的總結(jié)及策略

應(yīng)收賬款函證：列明余額應(yīng)對高估，不列明余額應(yīng)對低估,；

應(yīng)付賬款函證：列明余額應(yīng)對低估,，不列明余額應(yīng)對高估。

以上正確嗎,？

對函證過程的控制 2020-09-09 13:20:45

問題來源：

ABC會計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)審計(jì)甲公司2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表,，A注冊會計(jì)師是項(xiàng)目合伙人，審計(jì)項(xiàng)目組在審計(jì)工作底稿中記錄了與函證相關(guān)的審計(jì)情況,，部分內(nèi)容如下：
（1）A注冊會計(jì)師在函證應(yīng)收賬款時(shí),，在詢證函中沒有列出賬戶余額，而是要求被詢證者提供余額信息,，是為了發(fā)現(xiàn)應(yīng)收賬款低估的錯(cuò)報(bào),。
（2）A注冊會計(jì)師對應(yīng)收乙公司的款項(xiàng)實(shí)施了函證程序。因回函顯示無差異,，A注冊會計(jì)師認(rèn)可了管理層對應(yīng)收乙公司款項(xiàng)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的處理,。
（3）被詢證者將回函直接寄至甲公司,，甲公司將其轉(zhuǎn)交給A注冊會計(jì)師，考慮到信封完整,，并未顯示有打開的痕跡,，因此A注冊會計(jì)師認(rèn)為該回函是可靠的。
（4）A注冊會計(jì)師擬對甲公司應(yīng)付丙公司的款項(xiàng)實(shí)施函證程序,。管理層要求不實(shí)施函證,。A注冊會計(jì)師詢問了原因，考慮了管理層的誠信情況,，以及是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤等,，認(rèn)為其要求合理，實(shí)施了替代程序,，結(jié)果滿意,。
（5）A注冊會計(jì)師在甲公司銷售人員陪同下實(shí)地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應(yīng)收賬款余額及本年銷售額,。在丁公司財(cái)務(wù)人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時(shí),，A注冊會計(jì)師前往采購部門訪談了采購經(jīng)理，結(jié)果滿意,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項(xiàng),，逐項(xiàng)指出A注冊會計(jì)師的做法是否恰當(dāng)。如不恰當(dāng),，簡要說明理由,。