函證應對高估與低估的總結及策略
應收賬款函證：列明余額應對高估,，不列明余額應對低估,；
應付賬款函證：列明余額應對低估,，不列明余額應對高估,。
以上正確嗎？
問題來源：
ABC會計師事務所負責審計甲公司2019年度財務報表,，A注冊會計師是項目合伙人,，審計項目組在審計工作底稿中記錄了與函證相關的審計情況，部分內容如下：
（1）A注冊會計師在函證應收賬款時,，在詢證函中沒有列出賬戶余額,，而是要求被詢證者提供余額信息，是為了發(fā)現(xiàn)應收賬款低估的錯報,。
（2）A注冊會計師對應收乙公司的款項實施了函證程序,。因回函顯示無差異，A注冊會計師認可了管理層對應收乙公司款項不計提壞賬準備的處理,。
（3）被詢證者將回函直接寄至甲公司,，甲公司將其轉交給A注冊會計師,，考慮到信封完整，并未顯示有打開的痕跡,，因此A注冊會計師認為該回函是可靠的,。
（4）A注冊會計師擬對甲公司應付丙公司的款項實施函證程序。管理層要求不實施函證,。A注冊會計師詢問了原因,，考慮了管理層的誠信情況，以及是否可能存在重大的舞弊或錯誤等,，認為其要求合理,，實施了替代程序,，結果滿意,。
（5）A注冊會計師在甲公司銷售人員陪同下實地走訪其客戶丁公司，并現(xiàn)場函證應收賬款余額及本年銷售額,。在丁公司財務人員與甲公司銷售人員對賬并辦理回函手續(xù)時,，A注冊會計師前往采購部門訪談了采購經理，結果滿意,。
要求：
針對上述第（1）至（5）項,，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當,，簡要說明理由,。
張老師
2020-09-09 15:16:37 9288人瀏覽
您的理解稍微有點問題,，不過整體上是正確的，老師給您重新梳理一下,，希望對您的學習有所幫助：
1.應收賬款高估,，對債權人有利，考慮到債務人抵觸錯誤的金額,，采取列出賬戶余額的方式,。
2.應收賬款低估，對債務人有利,?？紤]到債務人可能默認錯誤的金額，采取不列出賬戶余額的方式,。
3.應付賬款高估,，對債權人有利,，考慮到債權人可能默認錯誤的金額，采取不列出賬戶余額的方式,。
4.應付賬款低估,，對債務人有利?？紤]到選取重要供應商（債權人）作為函證對象并具體說明應付金額,。
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