環(huán)節(jié)

增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

印花稅

購(gòu)進(jìn)

√

×

×

√

持有

×

√

√

×

轉(zhuǎn)讓

√

√

√

√

環(huán)節(jié)

增值稅

企業(yè)

所得稅

個(gè)人

所得稅

印花稅

購(gòu)進(jìn)

（1）購(gòu)進(jìn)上市公司的股票,，會(huì)產(chǎn)生進(jìn)項(xiàng)稅額=對(duì)方轉(zhuǎn)讓股票的銷項(xiàng)稅額或應(yīng)納增值稅

（2）購(gòu)進(jìn)非上市公司的股權(quán),，不涉及增值稅（對(duì)方轉(zhuǎn)讓股權(quán)不屬于增值稅征稅范圍）

×

×

（1）購(gòu)進(jìn)上市公司的股票，不涉及印花稅（對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收）

（2）購(gòu)進(jìn)非上市公司的股權(quán),，會(huì)產(chǎn)生印花稅（買賣雙方按照0.5‰交稅）

被投資方

投資方

未上市居民企業(yè)

上市居民企業(yè)持股時(shí)間不足12個(gè)月

上市居民企業(yè)持股時(shí)間超過(guò)12個(gè)月

居民企業(yè)

免

征

免

有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，有實(shí)際聯(lián)系,，非居民企業(yè)

免

征

免

未設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,，以及雖設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系,，非居民企業(yè)

征

持股類型

股息紅利所得的稅務(wù)處理

持有上市公司股票以及全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股票

持股期限≤1個(gè)月,，全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

1個(gè)月＜持股期限≤1年，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

持股期限＞1年,，暫免征收個(gè)人所得稅

持有非上市公司股權(quán)

全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目

增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

印花稅

上市股票

正常流通

按照“金融商品轉(zhuǎn)讓”交稅

【提示】個(gè)人從事金融商品轉(zhuǎn)讓（包括有償和無(wú)償兩種情形）免征增值稅

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，交稅

（1）轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票,，免稅

（2）轉(zhuǎn)讓境外的交稅

對(duì)轉(zhuǎn)讓方按照1‰單邊征收

限售股

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，個(gè)人轉(zhuǎn)讓限售股&企業(yè)轉(zhuǎn)讓代個(gè)人持有的限售股：

應(yīng)納稅所得額=限售股轉(zhuǎn)讓收入-（限售股原值+合理稅費(fèi)）

【提示】未能提供完整、真實(shí)的原值憑證,，不能準(zhǔn)確計(jì)算該限售股原值的，一律按轉(zhuǎn)讓收入的15%核定原值和合理稅費(fèi)

應(yīng)納企稅=應(yīng)納稅所得額×25%

應(yīng)納個(gè)稅=應(yīng)納稅所得額×20%

【提示】個(gè)稅相關(guān)內(nèi)容教材已經(jīng)刪除

——

非上市股權(quán)

不征

屬于“財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”,，交稅

買賣雙方按照0.5‰交稅

利息種類

增值稅

企業(yè)所得稅

個(gè)人所得稅

國(guó)債利息,、地方政府債券利息

免

儲(chǔ)蓄存款利息

不征

征

免

鐵路債券利息

征

減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額

企業(yè)債券利息

征