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委托加工收回后的煙絲,，剩余60%部分如何納稅,？

委托加工收回后的煙絲，剩余60%部分如何納稅,？（10%平價(jià)銷售,，25%高價(jià)銷售，5%毀損,，剩余60%是否納稅,，何時(shí)納稅？）

委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-08-08 10:12:07

問題來源：

　甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工一批煙絲,，甲企業(yè)提供原材料成本20萬元，支付乙企業(yè)加工費(fèi)3萬元,，乙企業(yè)按照本企業(yè)同類煙絲銷售價(jià)格36萬元代收代繳甲企業(yè)消費(fèi)稅10.8萬元,，甲企業(yè)將委托加工收回的煙絲的10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給消費(fèi)者；25%以12萬元的價(jià)格銷售給丙卷煙廠,；另有5%因管理不善發(fā)生毀損,。則甲企業(yè)收回?zé)熃z后的上述行為應(yīng)繳納消費(fèi)稅多少萬元？（上述價(jià)格均不含增值稅,，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%）

【解析】（1）甲企業(yè)收回的煙絲10%按照3.6萬元平價(jià)銷售給消費(fèi)者,，沒有超過受托方的計(jì)稅價(jià)格[36×10%=3.6（萬元）]，不需要繳納消費(fèi)稅,；（2）甲企業(yè)收回的煙絲25%按照12萬元銷售給消費(fèi)者,，高于受托方的計(jì)稅價(jià)格[36×25%=9（萬元）]，需要計(jì)算繳納消費(fèi)稅=12×30%-9×30%=0.9（萬元）,；（3）另有5%因管理不善發(fā)生毀損,，增值稅需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，但消費(fèi)稅不作處理,，即消費(fèi)稅不計(jì)也不抵,。