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為什么貨物與服務(wù)用于公益性捐贈(zèng)的處理不同,？

1、外購(gòu)貨物用于公益捐贈(zèng)為何視同銷售

2,、營(yíng)改增項(xiàng)目用于公益事業(yè)為何不視同銷售

增值稅征稅范圍的特殊規(guī)定 2023-03-28 15:25:11

問(wèn)題來(lái)源：

★第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人
★★【知識(shí)點(diǎn)一】征稅范圍
四、視同銷售行為的認(rèn)定
④將購(gòu)進(jìn)的貨物用于
投資,、分配給股東或投資者,、無(wú)償贈(zèng)送（外部）
⑤單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無(wú)償銷售應(yīng)稅服務(wù)、無(wú)償轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外
重點(diǎn)解讀三
貨物用于不同用途的稅務(wù)處理:
1.對(duì)自產(chǎn)和委托加工貨物的處理是相同的→均視同銷售
2.對(duì)購(gòu)買的貨物用途不同,，處理也不同：
用于投資、分配,、贈(zèng)送→視同銷售
用于集體福利或個(gè)人消費(fèi)：
①不視同銷售,，不需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
②進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。若該貨物是本期購(gòu)進(jìn),，不得在本期銷項(xiàng)稅額中抵扣；若是以前購(gòu)進(jìn)并已抵扣了進(jìn)項(xiàng)稅額,，則需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。
重點(diǎn)解讀四
涉及員工的稅務(wù)處理:
1.自產(chǎn)貨物分給員工→視同銷售
給員工提供勞務(wù)、服務(wù)→不視同銷售
重點(diǎn)解讀五
同樣是公益性捐贈(zèng)：
無(wú)償提供貨物→視同銷售
無(wú)償提供服務(wù)→一般不視同銷售
手寫板1
手寫板2
手寫板3
重點(diǎn)解讀六
視同銷售在繳納增值稅,、企業(yè)所得稅和會(huì)計(jì)處理上的區(qū)別：
自產(chǎn)貨物用途
在建工程
贈(zèng)送
投資,、分配
增值稅
×
?
?
企業(yè)所得稅
×
?
?
會(huì)計(jì)收入
不確認(rèn)收入
不確認(rèn)收入
確認(rèn)收入
手寫板4
查看完整問(wèn)題

于老師

2023-03-29 09:59:11 2592人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué)，您好：

對(duì)于這個(gè)問(wèn)題,，我們可以這樣理解：對(duì)于有形的動(dòng)產(chǎn)（貨物）而言，其無(wú)論是自產(chǎn)的還是外購(gòu)的,，只要進(jìn)行無(wú)償贈(zèng)送,，不管是不是公益性捐贈(zèng)，企業(yè)都要作視同銷售處理,。這樣做的原因：這批被捐贈(zèng)的貨物,，以后還可能發(fā)生流轉(zhuǎn)（受贈(zèng)人將貨物轉(zhuǎn)賣了）,，只有贈(zèng)送的環(huán)節(jié)做了視同銷售處理，才能保證增值稅的鏈條不斷,，否則,，貨物沒(méi)有進(jìn)入最終消費(fèi)狀態(tài)，增值稅鏈條就中斷了,，這不符合增值稅法的相關(guān)規(guī)定（增值稅由最終消費(fèi)者承擔(dān)）,。

而增值稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)目，如果用于了公益性的項(xiàng)目,，不視同銷售,，是因?yàn)橛糜诠嫘赃@個(gè)項(xiàng)目時(shí)，該應(yīng)稅服務(wù)一般就已經(jīng)進(jìn)入最終消費(fèi)環(huán)節(jié)了（比如：用于公益性活動(dòng)的運(yùn)輸服務(wù),，運(yùn)輸完了這個(gè)服務(wù)就結(jié)束了）,，以后不會(huì)再流轉(zhuǎn)了，增值稅終斷,，所以不視同銷售,。

祝您輕松過(guò)關(guān)！


您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流,，加油！
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