為什么貨物與服務(wù)用于公益性捐贈的處理不同？
1、外購貨物用于公益捐贈為何視同銷售
2,、營改增項目用于公益事業(yè)為何不視同銷售
問題來源：
★第一節(jié) 征稅范圍與納稅義務(wù)人
★★【知識點一】征稅范圍
四,、視同銷售行為的認(rèn)定
④將購進的貨物用于 | 投資、分配給股東或投資者,、無償贈送（外部） |
⑤單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償銷售應(yīng)稅服務(wù),、無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外 | |
重點解讀三貨物用于不同用途的稅務(wù)處理:
1.對自產(chǎn)和委托加工貨物的處理是相同的→均視同銷售
2.對購買的貨物用途不同,，處理也不同：
用于投資,、分配、贈送→視同銷售
用于集體福利或個人消費：
①不視同銷售,，不需要計算銷項稅額,。
②進項稅額不得抵扣,。若該貨物是本期購進，不得在本期銷項稅額中抵扣,；若是以前購進并已抵扣了進項稅額,，則需要作進項稅額轉(zhuǎn)出。
重點解讀四涉及員工的稅務(wù)處理:
1.自產(chǎn)貨物分給員工→視同銷售
給員工提供勞務(wù),、服務(wù)→不視同銷售
重點解讀五同樣是公益性捐贈：
無償提供貨物→視同銷售
無償提供服務(wù)→一般不視同銷售
手寫板1
手寫板2
手寫板3
重點解讀六視同銷售在繳納增值稅,、企業(yè)所得稅和會計處理上的區(qū)別：
自產(chǎn)貨物用途 | 在建工程 | 贈送 | 投資、分配 |
增值稅 | × | ? | ? |
企業(yè)所得稅 | × | ? | ? |
會計收入 | 不確認(rèn)收入 | 不確認(rèn)收入 | 確認(rèn)收入 |
手寫板4
查看完整問題
于老師
2023-03-29 09:59:11 4013人瀏覽
勤奮刻苦的同學(xué),，您好：
對于這個問題,，我們可以這樣理解：對于有形的動產(chǎn)（貨物）而言，其無論是自產(chǎn)的還是外購的,，只要進行無償贈送,，不管是不是公益性捐贈，企業(yè)都要作視同銷售處理,。這樣做的原因：這批被捐贈的貨物,，以后還可能發(fā)生流轉(zhuǎn)（受贈人將貨物轉(zhuǎn)賣了），只有贈送的環(huán)節(jié)做了視同銷售處理,，才能保證增值稅的鏈條不斷,，否則，貨物沒有進入最終消費狀態(tài),，增值稅鏈條就中斷了，這不符合增值稅法的相關(guān)規(guī)定（增值稅由最終消費者承擔(dān)）,。
而增值稅范圍內(nèi)的應(yīng)稅服務(wù)項目,，如果用于了公益性的項目，不視同銷售,，是因為用于公益性這個項目時,，該應(yīng)稅服務(wù)一般就已經(jīng)進入最終消費環(huán)節(jié)了（比如：用于公益性活動的運輸服務(wù)，運輸完了這個服務(wù)就結(jié)束了）,，以后不會再流轉(zhuǎn)了,，增值稅終斷，所以不視同銷售,。
祝您輕松過關(guān),！
有幫助(19)
答案有問題？
相關(guān)答疑
-
2024-08-21
-
2024-08-07
-
2024-07-23
-
2024-07-23
-
2024-04-18
您可能感興趣的CPA試題
津公網(wǎng)安備12010202000755號