繞讓抵免是什么,？詳解稅收饒讓知識(shí)點(diǎn)
關(guān)于繞讓抵免的相關(guān)問題，有梳理的嘛？ 什么是繞讓抵免和普通抵免,，具體考題時(shí)候怎么去作答,。
問題來源：
中國居民A公司在我國的企業(yè)所得稅稅率為25%,，A公司核算的2020年度境內(nèi)外所得如下：
（1）境內(nèi)所得的應(yīng)納稅所得額為2000萬元,；
（2）在甲國設(shè)有一不具備獨(dú)立法人地位的分公司,，2020年度,，該分公司實(shí)現(xiàn)稅前所得200萬元，分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實(shí)際繳納所得稅20萬元,，當(dāng)年分公司所得未分回我國,；
（3）在乙國設(shè)有一全資子公司，2020年度從該子公司分回稅后所得323萬元,，乙國適用15%的企業(yè)所得稅稅率,，乙國預(yù)提所得稅的稅率為5%。
（其他相關(guān)資料：甲國,、乙國和我國應(yīng)納稅所得額計(jì)算規(guī)定一致,；我國與甲國和乙國簽訂的國際稅收協(xié)定中有饒讓條款；A公司選擇分國不分項(xiàng)抵免方法）
要求：根據(jù)上述資料,，回答下列問題,。
抵免限額=400×25%=100（萬元）,。
在乙國實(shí)際繳納稅款=400-323=77（萬元）
甲國視同已納稅額40萬元小于50萬元的抵免限額,；乙國實(shí)際已納稅額77萬元小于100萬元的抵免限額,。
A公司當(dāng)年在我國實(shí)際繳納的所得稅=（2000+200+400）×25%-40-77=650-40-77=533（萬元）。
徐老師
2021-08-03 05:07:49 2137人瀏覽
稅收饒讓：居民企業(yè)從與我國政府訂立稅收協(xié)定（或安排）的國家（地區(qū)）取得的所得,，按照該國（地區(qū)）稅收法律享受了免稅或減稅待遇，且該免稅或減稅的數(shù)額按照稅收協(xié)定規(guī)定應(yīng)視同已繳稅額在中國的應(yīng)納稅額中抵免的,，該免稅或減稅數(shù)額可作為企業(yè)實(shí)際繳納的境外所得稅額用于辦理稅收抵免,。
簡單的說就是我國的居民企業(yè)從境外取得所得，前提是我國與境外的這個(gè)國家簽訂了稅收協(xié)定,，那么如果我國的居民企業(yè)在境外享受了稅收優(yōu)惠的,，在計(jì)算境外已納稅額的時(shí)候,，對于在境外減免的部分也允許在我國享受抵免，認(rèn)為其在境外是按照規(guī)定繳納的稅款,，按照沒有享受減免稅優(yōu)惠的稅款抵免,。簡而言之，就是居民企業(yè)在國外享受的優(yōu)惠我們當(dāng)作沒享受計(jì)算抵免限額來進(jìn)行境外所得稅抵免,。
因?yàn)楸绢}中,，“分公司適用20%的企業(yè)所得稅稅率，但因處在甲國稅收減半優(yōu)惠期而向甲國政府實(shí)際繳納所得稅20萬元”
所以相當(dāng)于在境外適用10%的企業(yè)所得稅稅率,，此時(shí)還可以按照20%的企業(yè)所得稅稅率進(jìn)行抵免,，就屬于稅收饒讓，其他情況就屬于一般情況,，不需要考慮稅收饒讓了~~您再理解下~~希望可以幫助到您~~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油！相關(guān)答疑
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