費(fèi)用扣除方法及項(xiàng)目

具體扣除內(nèi)容

適用所得項(xiàng)目

可以扣除費(fèi)用

定額扣除

基本減除費(fèi)用

60000元/年

（1）居民個(gè)人綜合所得

（2）取得經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人沒有綜合所得的

專項(xiàng)扣除

基本養(yǎng)老保險(xiǎn),、基本醫(yī)療保險(xiǎn),、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金

專項(xiàng)附加扣除

子女教育,、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金,、贍養(yǎng)老人等支出

依法確定的其他扣除

符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金,、職業(yè)年金，符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn),、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出

定率扣除20%

減除20%的余額為收入額

勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得

稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算，即減除20%的基礎(chǔ)上減按70%

定額（800元）

或定率（20%）

每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元；4000元以上的,，減除20%的費(fèi)用

財(cái)產(chǎn)租賃所得

核算扣除

減除成本,、費(fèi)用以及損失

經(jīng)營(yíng)所得

減除財(cái)產(chǎn)原值和合理稅費(fèi)

財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

不得扣除費(fèi)用

利息、股息,、紅利所得,；

偶然所得

項(xiàng)目

標(biāo)準(zhǔn)

扣除人的選擇

子女

教育

納稅人年滿3周歲的子女接受學(xué)前教育和學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除

（1）父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除

（2）扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

繼續(xù)

教育

在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支岀，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元（每年4800元）定額扣除,。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月（4年）,。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育,、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年,，按照3600元定額扣除

個(gè)人接受本科及以下學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育,，符合稅法規(guī)定扣除條件的,，可以選擇由其父母扣除,，也可以選擇由本人扣除

大病

醫(yī)療

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分,，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí),，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除

（1）納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除

（2）納稅人及其配偶,、未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出,，應(yīng)分別計(jì)算扣除額

住房

貸款

利息

納稅人本人或配偶,，單獨(dú)或共同使用商業(yè)銀行或住房公積金個(gè)人住房貸款,，為本人或其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出,，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元（每年12000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月（20年）,。納稅人只能享受一套首套住房貸款利息扣除

（1）經(jīng)夫妻雙方約定,，可以選擇由其中一方扣除,，具體扣除方式在確定后，一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更

（2）夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款,，其貸款利息支出,，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房,，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除,，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更

住房

租金

納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出,，可以按照以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

（1）直轄市、省會(huì)（首府）城市,、計(jì)劃單列市以及國(guó)務(wù)院確定的其他城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元（每年18000元）

（2）除上述所列城市外,，市轄區(qū)戶籍人口超過100萬的城市，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1100元（每年13200元）,；市轄區(qū)戶籍人口不超過100萬的城市,，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月800元（每年9600元）

（1）夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出

（2）住房租金支出由簽訂租賃住房合同的承租人扣除

（3）納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得同時(shí)分別享受住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除和住房租金專項(xiàng)附加扣除

贍養(yǎng)

老人

納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出,，統(tǒng)一按以下標(biāo)準(zhǔn)定額扣除：

納稅人為獨(dú)生子女的,，按照每月2000元（每年24000元）的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；納稅人為非獨(dú)生子女的,，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?span>2000元（每年24000元）的扣除額度,，每人分?jǐn)偟念~度最高不得超過每月1000元（每年12000元）?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?/span>

（1）約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)于約定分?jǐn)?/span>

（2）具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更