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電池委托加工收回后用于車間照明稅務(wù)處理

這里按照視同銷售處理那也應(yīng)該有銷售價格啊要么同類要么組成計稅價格不能單一的就認(rèn)為在委托加工環(huán)節(jié)繳納過消費稅就認(rèn)為在自用環(huán)節(jié)不繳納了吧

生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費稅的計算委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)稅消費品應(yīng)納消費稅的計算 2021-06-27 14:57:29

問題來源：

甲電池廠（以下簡稱“甲廠”）2020年12月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）委托乙廠加工一批鉛蓄電池，甲廠提供原材料成本為43萬元,。當(dāng)月乙廠將加工完畢的電池交付甲廠,，開具增值稅專用發(fā)票注明收取加工費5萬元,，乙廠無同類鉛蓄電池銷售價格。
（2）將委托加工收回的電池80%用于銷售,，取得不含稅銷售額70萬元,，將其余的20%用于車間照明。
（3）將自產(chǎn)的A牌電池90%以賒銷方式對外銷售,，合同約定不含稅銷售額45萬元,、12月28日收取全部貨款，但由于購買方資金周轉(zhuǎn)緊張,，當(dāng)月僅收到20萬元貨款,。另將剩余的10%的A牌電池贈送給客戶推廣產(chǎn)品。
（其他相關(guān)資料：電池消費稅稅率為4%）
要求：根據(jù)上述資料,，計算回答下列問題,。

（1）業(yè)務(wù)（1）中乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅。

乙廠應(yīng)代收代繳的消費稅=（43+5）÷（1-4%）×4%=2（萬元）,。

（2）說明委托加工應(yīng)稅消費品收回后銷售的消費稅計稅規(guī)則,。

委托加工的電池在提取貨物時已由受托方代收代繳了消費稅，委托方以不高于受托方的計稅價格直接出售的,，不再繳納消費稅,；委托方以高于受托方的計稅價格出售的，需按照規(guī)定申報繳納消費稅,，在計稅時準(zhǔn)予扣除受托方已代收代繳的消費稅,。

（3）業(yè)務(wù)（2）中用于銷售的鉛蓄電池應(yīng)繳納的消費稅,。

業(yè)務(wù)（2）應(yīng)納消費稅=70×4%-2×80%=1.20（萬元）。

（4）業(yè)務(wù)（2）中委托加工收回用于車間照明的電池移送時應(yīng)繳納的消費稅,。

委托加工收回自用于車間照明的已稅電池不需要再繳納消費稅,。

（5）業(yè)務(wù)（3）應(yīng)繳納的消費稅。（★★）

將自產(chǎn)電池贈送給客戶,，應(yīng)該繳納消費稅,，有同類消費品的銷售價格的，按照納稅人生產(chǎn)的同類消費品的不含增值稅的銷售價格計算納稅,。
應(yīng)納消費稅=45/90%×4%=2（萬元）
納稅人采取賒銷方式銷售應(yīng)稅消費品，消費稅納稅義務(wù)發(fā)生時間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

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