來(lái)料加工出口和進(jìn)料加工出口的區(qū)別是什么,?
老師,來(lái)料加工出口和進(jìn)料加工出口,,這倆區(qū)別,?
問(wèn)題來(lái)源:
10.某自營(yíng)出口的生產(chǎn)企業(yè)為增值稅的一般納稅人,,出口貨物的征稅率為13%,,退稅率為9%。2019年6月購(gòu)進(jìn)一批原材料,,取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明金額500萬(wàn)元,、稅額65萬(wàn)元。6月內(nèi)銷(xiāo)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額150萬(wàn)元,,出口貨物取得銷(xiāo)售額折合人民幣200萬(wàn)元,,上月增值稅留抵稅額10萬(wàn)元,該企業(yè)當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額為( )萬(wàn)元,。
A.4.5
B.15
C.8
D.26
【答案】C
【解析】當(dāng)期“免抵退”稅不得免征和抵扣稅額=[FOB價(jià)-免稅原材料價(jià)格(本題為0)]×(征稅率-退稅率)=200×(13%-9%)=8(萬(wàn)元),。公式中的免稅原材料價(jià)格由兩部分構(gòu)成:當(dāng)期出口貨物耗用的境內(nèi)購(gòu)進(jìn)的免稅原材料價(jià)格和進(jìn)料加工復(fù)出口保稅進(jìn)口原料金額。
【考點(diǎn)】增值稅“免,、抵,、退”稅和“免、退”稅的計(jì)算

小張老師
2020-09-30 13:06:59 4078人瀏覽
原理:進(jìn)料加工業(yè)務(wù),,國(guó)外購(gòu)進(jìn)的料件是保稅進(jìn)口的,即沒(méi)有支付過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,,但是國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)的輔料是支付過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額的,,因此可以退稅,因?yàn)槌隹谕硕愔械耐?,退的是進(jìn)項(xiàng)稅額,。
來(lái)料加工業(yè)務(wù),受托方只是提供加工勞務(wù),該來(lái)源于國(guó)外的料件,,完全是委托方提供的,,自己并沒(méi)有支付過(guò)進(jìn)項(xiàng)稅額,所以不存在退稅,,其雖然也會(huì)有耗用國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)輔料的情形,,但是這部分進(jìn)項(xiàng)稅額也是不準(zhǔn)退稅的,原因是國(guó)家不鼓勵(lì)來(lái)料加工業(yè)務(wù),,因?yàn)樵摌I(yè)務(wù)本身就是一個(gè)加工廠的行為業(yè)務(wù),,跟進(jìn)料加工不同,進(jìn)料加工是自負(fù)盈虧,,買(mǎi)材料,,利潤(rùn)空間比較大,而來(lái)料加工相對(duì)利潤(rùn)空間較少,,這樣會(huì)導(dǎo)致我們國(guó)家本身收上來(lái)的稅也不多,,所以不給予退稅。簡(jiǎn)單記憶就是,,進(jìn)料加工,,免稅并退稅;來(lái)料加工,,免稅不退稅,。
宏觀比較:
(1)含義不同:
來(lái)料加工,是境外企業(yè)提供原材料,,境內(nèi)企業(yè)只提供加工勞務(wù),,收取加工費(fèi),產(chǎn)成品要交給境外企業(yè),。
進(jìn)料加工,,境內(nèi)企業(yè)自己進(jìn)口,自己生產(chǎn),,自己出口銷(xiāo)售,。
(2)增值稅處理不同:
來(lái)料加工:①進(jìn),、出口免稅②加工費(fèi)免稅③一般不涉及退稅問(wèn)題,。
進(jìn)料加工:①進(jìn)、出口免稅②出口就免稅進(jìn)口料件不退稅,但是從國(guó)內(nèi)進(jìn)口的料件退稅(采取免稅并退稅辦法)
(3)關(guān)稅處理不同:
來(lái)料加工:進(jìn),、出口免稅,。
進(jìn)料加工:復(fù)出口免稅。
(4)對(duì)于相關(guān)輔料的處理不同:
來(lái)料加工:輔料不得抵扣進(jìn)項(xiàng),。(視同銷(xiāo)售免稅貨物,,所以耗用的境內(nèi)購(gòu)進(jìn)的材料的進(jìn)項(xiàng)不能抵扣)
進(jìn)料加工:輔料可以抵扣進(jìn)項(xiàng)。(視同銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物,出口適應(yīng)零稅率,,可以抵扣購(gòu)進(jìn)材料的進(jìn)項(xiàng)稅)
您了解一下,。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,加油,!相關(guān)答疑
-
2025-03-15
-
2024-07-24
-
2024-07-11
-
2022-04-23
-
2019-09-05
您可能感興趣的CPA試題
- 單選題 甲公司是一家電腦生產(chǎn)公司,甲公司將鼠標(biāo)的生產(chǎn)授權(quán)給了乙公司,,由乙公司負(fù)責(zé)鼠標(biāo)的生產(chǎn),,甲公司所采取的貨源策略的缺點(diǎn)是( ),。
- 多選題 甲公司是一家服裝制造企業(yè),由于經(jīng)營(yíng)困難,,董事會(huì)決定與乙公司達(dá)成收購(gòu)協(xié)議,。此協(xié)議可能導(dǎo)致部分員工下崗,因此遭到了員工的強(qiáng)烈反對(duì),,由于員工數(shù)量眾多,,安置成本很大,最終政府出面,,要求甲公司對(duì)員工進(jìn)行合理的安置,。這體現(xiàn)了退出障礙的( ),。
- 多選題 某家電銷(xiāo)售公司準(zhǔn)備并購(gòu)一家空調(diào)生產(chǎn)廠家,,在制定并購(gòu)方案時(shí),公司管理層提出進(jìn)行并購(gòu)的風(fēng)險(xiǎn)很大,,需要提前做好準(zhǔn)備,,分析可能導(dǎo)致并購(gòu)失敗的原因,防患于未然,。下列各項(xiàng)中,,可能導(dǎo)致并購(gòu)失敗的有( ),。