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老師,,這里的契稅計(jì)算講解沒聽懂

老師,這里的契稅計(jì)算講解沒聽懂

按差額確定銷售額 2023-12-19 16:34:17

問題來源:

11.納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)繳納增值稅差額扣除的有關(guān)規(guī)定
(1)納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn),,按照有關(guān)規(guī)定差額作為銷售額繳納增值稅的,,如因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票,,可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料,,進(jìn)行差額扣除,。
(2)納稅人以契稅計(jì)稅金額進(jìn)行差額扣除的,,按照下列公式計(jì)算增值稅應(yīng)納稅額:
①2016年4月30日及以前繳納契稅的:
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%
②2016年5月1日及以后繳納契稅的:
增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%
(3)納稅人同時(shí)保留取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的發(fā)票和其他能證明契稅計(jì)稅金額的完稅憑證等資料的,,應(yīng)當(dāng)憑發(fā)票進(jìn)行差額扣除。
解釋
由于契稅的計(jì)稅依據(jù)與房地產(chǎn)交易價(jià)格直接掛鉤,,所以本項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)納稅人因丟失等原因無法提供取得不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票時(shí),,用契稅的計(jì)稅金額佐證原取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的價(jià)格。
注意
取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的價(jià)格的確認(rèn):發(fā)票為主,,契稅資料為輔,。
查看完整問題

徐老師

2023-12-20 11:07:57 585人瀏覽

尊敬的學(xué)員,您好:

這個(gè)算法本質(zhì)不是在計(jì)算契稅,,我們其實(shí)是在找不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià),,因?yàn)槲覀兪窃谟?jì)算增值稅的應(yīng)納稅額嘛,因?yàn)榭梢圆铑~計(jì)稅,,就是可以減掉當(dāng)初購置不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià),,但是因?yàn)槟承┰蛭覀儫o法提供取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)候的發(fā)票了,比如我們當(dāng)初購買不動(dòng)產(chǎn)的發(fā)票被弄丟了,,那我們就不知道原價(jià)是多少了,,但是我們有當(dāng)初繳納契稅的完稅憑證,當(dāng)初我們計(jì)算契稅的計(jì)稅依據(jù)就類似于取得不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià),,此時(shí)我們就用契稅計(jì)稅依據(jù)作為取得不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià)來差額計(jì)稅,。

所以要先弄清楚我們不是在算契稅,我們其實(shí)就是在找取得不動(dòng)產(chǎn)的原價(jià),。

清楚了這個(gè)點(diǎn)之后我們?cè)龠M(jìn)一步分析,,要看是營改增前還是營改增之后。

營改增前是繳納營業(yè)稅的,,營業(yè)稅是價(jià)內(nèi)稅,,那么當(dāng)初契稅的計(jì)稅依據(jù)就是含營業(yè)稅的,營改增之前不動(dòng)產(chǎn)對(duì)應(yīng)的營業(yè)稅稅率就是5%,,跟營改增之后增值稅的征收率是一樣的,,都是5%,。

因此就有了第一個(gè)公式:

2016年4月30日及以前繳納契稅的(營改增前):

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)-契稅計(jì)稅金額(含營業(yè)稅)]÷(1+5%)×5%

交易價(jià)格是含增值稅的,契稅的計(jì)稅金額是營改增前的是含營業(yè)稅的,,也就是說二者都是含稅的,,那么就先差額相減,減完之后的差額依舊是含稅的,,并且含的都是5%的稅,,所以是差額之后再價(jià)稅分離的。

那么營改增之后,,增值稅就是價(jià)外稅了,那繳納契稅的計(jì)稅依據(jù)就是不含增值稅的了,,所以此時(shí)的契稅計(jì)稅金額(不含增值稅),。

那第二個(gè)公式,2016年5月1日及以后繳納契稅的(營改增后):

增值稅應(yīng)納稅額=[全部交易價(jià)格(含增值稅)÷(1+5%)-契稅計(jì)稅金額(不含增值稅)]×5%

全部交易價(jià)格是含稅的,,我們先對(duì)其價(jià)稅分離,,用不含稅的全部交易價(jià)格減掉不含增值稅的契稅計(jì)稅金額,然后用這個(gè)差額乘以征收率計(jì)算增值稅即可的,。


您再理解一下,,如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,加油,!
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