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進(jìn)口卷煙計(jì)稅方法詳解

請問相關(guān)內(nèi)容在輕一的哪里,？我一臉懵逼

進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算關(guān)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 2021-07-26 21:07:02

問題來源：

本題目考查商貿(mào)企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金的計(jì)算
某商貿(mào)企業(yè)為增值稅一般納稅人,，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán),。2021年2月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：
（1）從國外進(jìn)口小轎車一輛,，支付買價(jià)400000元,、相關(guān)國外稅金30000元,，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40000元,、保險(xiǎn)費(fèi)用20000元,；
（2）進(jìn)口一臺(tái)設(shè)備,，貨價(jià)135000元，保修費(fèi)用5000元，到達(dá)我國海關(guān)前運(yùn)保費(fèi)10000元,，入境后發(fā)生運(yùn)雜費(fèi)3000元,；
（3）從國外進(jìn)口卷煙80000條（每條200支），支付買價(jià)2700000元,，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120000元,、保險(xiǎn)費(fèi)用80000元。
（其他相關(guān)資料：進(jìn)口關(guān)稅稅率均為25%,，小轎車消費(fèi)稅稅率為5%）
要求：根據(jù)上述資料,，按順序回答下列問題。

（1）進(jìn)口小轎車,、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)數(shù),；

進(jìn)口關(guān)稅、消費(fèi)稅,、增值稅的混合計(jì)算是稅法考試最常見的跨章節(jié)知識點(diǎn)組合,。
進(jìn)口小轎車、設(shè)備和卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅=（400000+30000+40000+20000+135000+10000+5000+2700000+120000+80000）×25%=3540000×25%=885000（元）

【分析】這是以往年度真題的變形,。面對跨越業(yè)務(wù)的提問,，考生需要細(xì)心，本問核心是關(guān)稅完稅價(jià)格的包含因素,，CIF中不包含境內(nèi)運(yùn)費(fèi),，但含保修費(fèi)用。

（2）小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；

小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=（400000+30000+40000+20000）×（1+25%）÷（1-5%）×5%=32236.84（元）

（3）卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅,；

①每條進(jìn)口卷煙判斷適用消費(fèi)稅比例稅率的價(jià)格=［（2700000+120000+80000）÷80000×（1+25%）+0.6］÷（1-36%）=71.74（元）＞70元，適用的消費(fèi)稅比例稅率為56%,。

【分析】卷煙進(jìn)口環(huán)節(jié)在判別屬于甲類還是乙類時(shí)，先要以“條”為單位組成計(jì)稅價(jià)格,，組價(jià)時(shí)稅法規(guī)定使用36%的低稅率,。組價(jià)后確定適用的稅率，再按照適用稅率重新組價(jià)計(jì)算應(yīng)納消費(fèi)稅,。
②進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=80000×0.6+［（2700000+120000+80000）×（1+25%）+80000×0.6］÷（1-56%）×56%=4722727.27（元）

（4）小轎車,、設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)數(shù)。

小轎車,、設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=（3540000+885000+32236.84+4722727.27）×13%=1193395.33（元）,。

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