進口卷煙計稅方法詳解

請問相關內容在輕一的哪里,？我一臉懵逼

進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算關稅應納稅額的計算 2021-07-26 21:07:02

問題來源：

本題目考查商貿企業(yè)進口環(huán)節(jié)稅金的計算
某商貿企業(yè)為增值稅一般納稅人，并具有進出口經營權,。2021年2月發(fā)生相關經營業(yè)務如下：
（1）從國外進口小轎車一輛,，支付買價400000元、相關國外稅金30000元,，支付到達我國海關前的運輸費用40000元,、保險費用20000元,；
（2）進口一臺設備,，貨價135000元，保修費用5000元,，到達我國海關前運保費10000元,，入境后發(fā)生運雜費3000元；
（3）從國外進口卷煙80000條（每條200支）,，支付買價2700000元,，支付到達我國海關前的運輸費用120000元、保險費用80000元,。
（其他相關資料：進口關稅稅率均為25%,，小轎車消費稅稅率為5%）
要求：根據上述資料，按順序回答下列問題,。

（1）進口小轎車,、設備和卷煙應繳納的關稅合計數；

進口關稅,、消費稅,、增值稅的混合計算是稅法考試最常見的跨章節(jié)知識點組合。
進口小轎車,、設備和卷煙應繳納的關稅=（400000+30000+40000+20000+135000+10000+5000+2700000+120000+80000）×25%=3540000×25%=885000（元）

【分析】這是以往年度真題的變形,。面對跨越業(yè)務的提問，考生需要細心,，本問核心是關稅完稅價格的包含因素,，CIF中不包含境內運費，但含保修費用,。

（2）小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅,；

小轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅=（400000+30000+40000+20000）×（1+25%）÷（1-5%）×5%=32236.84（元）

（3）卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的消費稅；

①每條進口卷煙判斷適用消費稅比例稅率的價格=［（2700000+120000+80000）÷80000×（1+25%）+0.6］÷（1-36%）=71.74（元）＞70元,，適用的消費稅比例稅率為56%,。

【分析】卷煙進口環(huán)節(jié)在判別屬于甲類還是乙類時，先要以“條”為單位組成計稅價格,，組價時稅法規(guī)定使用36%的低稅率,。組價后確定適用的稅率,，再按照適用稅率重新組價計算應納消費稅。
②進口卷煙應繳納的消費稅=80000×0.6+［（2700000+120000+80000）×（1+25%）+80000×0.6］÷（1-56%）×56%=4722727.27（元）

（4）小轎車,、設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅合計數,。

小轎車、設備和卷煙在進口環(huán)節(jié)應繳納的增值稅=（3540000+885000+32236.84+4722727.27）×13%=1193395.33（元）,。

查看完整問題