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增值稅稅率9%的有哪些,？礦泉水稅率是多少,？

特殊情形下銷售額的確定 2025-03-31 15:50:13

問題來源：

三、計稅依據(jù)和應納稅額的計算

（一）從量定額

應納稅額=課稅數(shù)量×單位稅額

1.實行從量定額征收的,，以應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量為計稅依據(jù),。

2.應稅產(chǎn)品的銷售數(shù)量，包括納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的實際銷售數(shù)量和自用于應當繳納資源稅情形的應稅產(chǎn)品數(shù)量,。

（二）從價定率

應納稅額=計稅銷售額×適用稅率

1.銷售額的基本規(guī)定

（1）資源稅應稅產(chǎn)品的銷售額,，按照納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款確定，不包括增值稅稅款,。

（2）計入銷售額中的相關(guān)運雜費用,，凡取得增值稅發(fā)票或者其他合法有效憑據(jù)的，準予從銷售額中扣除,。

解釋

相關(guān)運雜費用是指應稅產(chǎn)品從坑口或者洗選（加工）地到車站,、碼頭或者購買方指定地點的運輸費用、建設(shè)基金以及隨運銷產(chǎn)生的裝卸,、倉儲,、港雜費用。

2.納稅人申報的應稅產(chǎn)品銷售額明顯偏低且無正當理由的,，或者有自用應稅產(chǎn)品行為而無銷售額的主管稅務(wù)機關(guān)可以按下列方法和順序確定其應稅產(chǎn)品銷售額：

（1）按納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定,；

（2）按其他納稅人最近時期同類產(chǎn)品的平均銷售價格確定；

（3）按后續(xù)加工非應稅產(chǎn)品銷售價格,，減去后續(xù)加工環(huán)節(jié)的成本利潤后確定；

（4）按應稅產(chǎn)品組成計稅價格確定：

組成計稅價格=成本×（1+成本利潤率）1-資源稅稅率

（5）按其他合理方法確定,。

（三）外購應稅產(chǎn)品購進金額,、購進數(shù)量的扣減

納稅人外購應稅產(chǎn)品與自采應稅產(chǎn)品混合銷售或者混合加工為應稅產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,，準予扣減外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,；當期不足扣減的，可結(jié)轉(zhuǎn)下期扣減,。

提示1

納稅人應當準確核算外購應稅產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,，未準確核算的，一并計算繳納資源稅,。

提示2

納稅人核算并扣減當期外購應稅產(chǎn)品購進金額,、購進數(shù)量，應當依據(jù)外購應稅產(chǎn)品的增值稅發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書或者其他合法有效憑據(jù),。

1.納稅人以外購原礦與自采原礦混合為原礦銷售,，或者以外購選礦產(chǎn)品與自產(chǎn)選礦產(chǎn)品混合為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,，直接扣減外購原礦或者外購選礦產(chǎn)品的購進金額或者購進數(shù)量,。

2.納稅人以外購原礦與自采原礦混合洗選加工為選礦產(chǎn)品銷售的，在計算應稅產(chǎn)品銷售額或者銷售數(shù)量時,，按照下列方法進行扣減：

準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額（數(shù)量）=外購原礦購進金額（數(shù)量）×本地區(qū)原礦適用稅率本地區(qū)選礦產(chǎn)品適用稅率

3.不能按照上述方法計算扣減的,，按照主管稅務(wù)機關(guān)確定的其他合理方法進行扣減。

案例

某煤炭企業(yè)將外購100萬元（不含增值稅,，下同）原煤與自采200萬元原煤混合洗選加工為選煤銷售,，選煤銷售額為450萬元。當?shù)卦憾惵蕿?%,，選煤稅率為2%,，在計算應稅產(chǎn)品銷售額時，準予扣減的外購應稅產(chǎn)品購進金額=外購原煤購進金額×（本地區(qū)原煤適用稅率÷本地區(qū)選煤適用稅率）=100×（3%÷2%）=150（萬元）,。

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