（二）現(xiàn)金流量套期（主要預(yù)期交易,，如：怕以后買材料漲價(jià)、怕以后賣商品會(huì)降價(jià)——可能商品并未生產(chǎn)出來(lái)）

【特別提示】

現(xiàn)金流量套期的目的是將套期工具產(chǎn)生的利得或損失遞延至被套期的預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個(gè)期間,。（一條腿走路,、往后移）

如：預(yù)期交易（未來(lái)買材料）

①被套期項(xiàng)目：因?yàn)闃I(yè)務(wù)未實(shí)際發(fā)生，所以不會(huì)在資產(chǎn)負(fù)債表中確認(rèn)為資產(chǎn)或負(fù)債（可以理解為不存在已確認(rèn)的被套期項(xiàng)目）,；

②套期工具：（如：期貨合約）需要正常核算,，產(chǎn)生的利得或損失不是在產(chǎn)生當(dāng)期計(jì)入損益，而是遞延至被套期的預(yù)期未來(lái)現(xiàn)金流量影響損益的同一期間或多個(gè)期間,。

1.現(xiàn)金流量套期滿足運(yùn)用套期會(huì)計(jì)方法條件的,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

2．現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備的金額,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定處理：

（1）被套期項(xiàng)目為預(yù)期交易,，且該預(yù)期交易使企業(yè)隨后確認(rèn)一項(xiàng)非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的（未來(lái)極可能購(gòu)入存貨），或者非金融資產(chǎn)或非金融負(fù)債的預(yù)期交易形成一項(xiàng)適用于公允價(jià)值套期會(huì)計(jì)的確定承諾時(shí),，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出,，計(jì)入該資產(chǎn)或負(fù)債的初始確認(rèn)金額。

如：

借：庫(kù)存商品

　貸：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備

（2）其他現(xiàn)金流量套期,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在被套期的預(yù)期現(xiàn)金流量影響損益的相同期間,，將原在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額轉(zhuǎn)出，計(jì)入當(dāng)期損益,。

如：

借：其他綜合收益——套期儲(chǔ)備

　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

（3）如果在其他綜合收益中確認(rèn)的現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額是一項(xiàng)損失,，且該損失全部或部分預(yù)計(jì)在未來(lái)會(huì)計(jì)期間不能彌補(bǔ)的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)時(shí),，將預(yù)計(jì)不能彌補(bǔ)的部分從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出,，計(jì)入當(dāng)期損益。

3.當(dāng)企業(yè)對(duì)現(xiàn)金流量套期終止運(yùn)用套期會(huì)計(jì)時(shí),，在其他綜合收益中確認(rèn)的累計(jì)現(xiàn)金流量套期儲(chǔ)備金額,，應(yīng)當(dāng)按照下列規(guī)定進(jìn)行處理：