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看跌期權(quán)如何理解？

簽訂看漲期權(quán)和看跌期權(quán)，不管是否行權(quán),，雙方均要在簽訂時(shí)做一筆衍生工具的分錄嗎？

金融資產(chǎn)終止確認(rèn)的一般原則滿足終止確認(rèn)條件的金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移的會計(jì)處理 2021-05-28 07:13:07

問題來源：

2021年1月1日,，甲公司將持有的M公司發(fā)行的5年期公司債券出售乙公司，經(jīng)協(xié)商出售價(jià)格為3500萬元,，出售協(xié)議中約定,，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由乙公司自行承擔(dān)。同時(shí)與乙公司簽訂了一項(xiàng)看跌期權(quán)合約,，期權(quán)的行權(quán)日為2021年12月31日,，行權(quán)價(jià)為1500萬元，期權(quán)的公允價(jià)值為3萬元,，假定該看跌期權(quán)為深度價(jià)外期權(quán),。2020年12月31日該債券公允價(jià)值為3120萬元。該債券系2020年1月1日發(fā)行,，甲公司持有該債券時(shí)將其分類為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn),，取得成本為3000萬元（與面值總額相等）。不考慮其他因素,，下列有關(guān)甲公司賬務(wù)處理的表述正確的有（　?。?br>

A、甲公司應(yīng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn)

B,、2020年計(jì)入其他綜合收益的利得為120萬元

C、甲公司于2021年1月1日確認(rèn)一項(xiàng)新負(fù)債的金額為3萬元

D,、2021年1月1日甲公司確認(rèn)對投資收益的影響金額為497萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

選項(xiàng)A,，根據(jù)出售協(xié)議中約定，出售后該債券發(fā)生的所有損失均由乙公司自行承擔(dān),，乙公司持有的看跌期權(quán)屬于深度價(jià)外期權(quán),，即預(yù)計(jì)該期權(quán)在行權(quán)日極小可能行權(quán)，所以與該債券所有權(quán)上的幾乎所有風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬已經(jīng)轉(zhuǎn)移給乙公司,，甲公司應(yīng)當(dāng)終止確認(rèn)該金融資產(chǎn),；選項(xiàng)B，2020年計(jì)入其他綜合收益的利得=3120-3000=120（萬元）,；選項(xiàng)C,由于在轉(zhuǎn)換日簽訂了看跌期權(quán),，承擔(dān)了一項(xiàng)新負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照在轉(zhuǎn)讓日的公允價(jià)值3萬元確認(rèn)該期權(quán)，記入“衍生工具”科目,；選項(xiàng)D,，2021年1月1日確認(rèn)對投資收益的影響金額=（3500-3）（因轉(zhuǎn)移收到的對價(jià)）-3120（所轉(zhuǎn)移金融資產(chǎn)賬面價(jià)值）+120（原直接計(jì)入其他綜合收益的公允價(jià)值變動累計(jì)利得）=497（萬元）。

借：銀行存款3500
　貸：其他債權(quán)投資——成本3000
　　　　　　　　　——公允價(jià)值變動120
　　　衍生工具3
　　　投資收益380-3

借：其他綜合收益120
　貸：投資收益120

投資收益=377+120=497

深度價(jià)位期權(quán)只是目前的一個(gè)判斷,，最后的走向還需要時(shí)間來驗(yàn)證,，所以先要確認(rèn)衍生工具

衍生工具借方余額是資產(chǎn)科目，貸方余額是負(fù)債科目,，他屬于共同類科目,，可以核算資產(chǎn)或是負(fù)債。

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