處置股權喪失控制權個表報表追溯調整的賬務處理原則
富富老師說了處置當期期初至處置當日的情況，那么以前年度成本法下宣部的股利,，在個別報表上,，是不是如下做法：
借：盈余公積
利潤分配——未分配利潤
貸：長期股權投資
問題來源：
第十節(jié) 特殊交易在合并財務報表中的會計處理
二,、處置對子公司投資的會計處理
（二）母公司因處置對子公司長期股權投資而喪失控制權
1.一次交易處置子公司（主要講解兩種特殊情況：a.成本法轉換為權益法,、b.成本法轉換為金融資產）
第一部分、主動處置導致的轉換
A.成本法轉換為權益法
因處置投資導致被投資單位的影響能力下降,，由控制轉為具有重大影響,，或是與其他投資方一起實施共同控制的情況下：
2008.1.2購買60%股權（控制），成本法,，2009.5.2出售40%,，改為權益法，剩余股權比例20%（重大影響）
1.終止確認出售的部分（40%的部分）
借：銀行存款
長期股權投資減值準備
貸：長期股權投資
投資收益（可借可貸）
2.考慮剩余部分的相關情況（剩余20%的部分）
（1）原投資時點：剩余20%的部分（2008.1.2）的有利或不利差額（★★★投資時間的調整）
①不利差額：不調整
②有利差額：調整留存收益
借：長期股權投資——投資成本
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
（2）考慮原投資時點（2008.1.2）至處置當日（2009.5.2）的凈資產引起的變動（★★★投資后的調整）
①凈利潤或凈虧損引起的差額（當年凈利潤應當扣除已發(fā)放或宣告發(fā)放的股利★★）
a.2008.1.2-2008.12.31
借：長期股權投資——損益調整
貸：利潤分配——未分配利潤
盈余公積
b.2009.1.1-2009.5.2
借：長期股權投資——損益調整
貸：投資收益
【補充說明】
假設處置當期期初至處置當日實現的凈利潤100萬元,，剩余股權的比例為20%,，當年宣告分配現金股利30萬元。
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簡便方法 |
還原過程 |
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借：長期股權投資——損益調整14 （100-30）×20% 貸：投資收益 14 |
①確認當年實現的凈利潤部分 借：長期股權投資——損益調整 20（100×20%） 貸：投資收益 20 ②原成本法確認的宣告股利 借：應收股利 6（30×20%） 貸：投資收益 6 如果改按權益法核算： 借：應收股利 6（30×20%） 貸：長期股權投資 6 ③調整分錄： 借：投資收益 6 貸：長期股權投資——損益調整 6 將上述①和③綜合即為左邊分錄 |
②除凈損益,、利潤分配以外的權益變動引起的（不區(qū)分年份）
借：長期股權投資——其他權益變動/其他綜合收益
貸：資本公積——其他資本公積/其他綜合收益
王老師
2020-07-15 10:16:44 3086人瀏覽
是的,。
您再理解一下，如有其他疑問歡迎繼續(xù)交流,，加油,！相關答疑
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