合并報表遞延所得稅列報金額,，最簡單的方式是從合并報表角度確定合并報表的賬面價值，然后確定計稅基礎(chǔ),，合并報表角度賬面價值和計稅基礎(chǔ)的差異乘以適用稅率計算得到合并報表遞延所得稅的列報金額,；合并報表遞延所得稅的調(diào)整金額=合并報表列報金額-個別報表已確認金額。也就是說，調(diào)整金額其實是調(diào)整合并報表角度應有的遞延所得稅金額和個別報表中已確認金額之間的差額,。
本題中,，首先應當確定合并報表角度應有金額，然后確定個別報表中已經(jīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額,，兩者的差額即為調(diào)整金額,。
（1）存貨
個別報表中，計提存貨跌價準備30萬元（100-70）,，確認遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元,；合并報表中存貨成本=50×1.6=80（萬元），可變現(xiàn)凈值70萬元,，合并報表存貨賬面價值（列示金額）按照可變現(xiàn)凈值確認為70萬元,，計稅基礎(chǔ)=50×2=100（萬元），合并報表遞延所得稅應列示金額=（100-70）×25%=7.5（萬元）,，與個別報表已確認金額相等,，故合并報表不需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)。
（2）無形資產(chǎn)
個別報表中賬面價值（列示金額）=500-500/10×6/12=475（萬元）,，未確認遞延所得稅,；合并報表中賬面價值（列示金額）=380-380/10×6/12=361（萬元），計稅基礎(chǔ)為475萬元,，合并報表應列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（475-361）×25%=28.5（萬元）,，在個別報表基礎(chǔ)上，合并報表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為28.5萬元,。
（3）應收賬款
內(nèi)部應收應付款在合并報表視同不存在,，所以相應的減值以及因減值確認的遞延所得稅資產(chǎn)也不存在，個別報表中應收賬款減值60萬元,，確認遞延所得稅資產(chǎn)15萬元,，合并報表列示金額為0，所以合并報表調(diào)整減少15萬元遞延所得稅資產(chǎn),。
【提示】①本題中說的“個別報表”是指內(nèi)部交易購買方的個別報表,。②合并報表中，內(nèi)部交易資產(chǎn)的賬面價值按照內(nèi)部交易銷售方原賬面價值為基礎(chǔ)確定,，計稅基礎(chǔ)按照內(nèi)部交易購買方入賬價值為基礎(chǔ)確定,。