合并報(bào)表遞延所得稅列報(bào)金額,，最簡(jiǎn)單的方式是從合并報(bào)表角度確定合并報(bào)表的賬面價(jià)值，然后確定計(jì)稅基礎(chǔ),，合并報(bào)表角度賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)的差異乘以適用稅率計(jì)算得到合并報(bào)表遞延所得稅的列報(bào)金額,；合并報(bào)表遞延所得稅的調(diào)整金額=合并報(bào)表列報(bào)金額-個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)金額。也就是說,，調(diào)整金額其實(shí)是調(diào)整合并報(bào)表角度應(yīng)有的遞延所得稅金額和個(gè)別報(bào)表中已確認(rèn)金額之間的差額,。
本題中，首先應(yīng)當(dāng)確定合并報(bào)表角度應(yīng)有金額,，然后確定個(gè)別報(bào)表中已經(jīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)金額,，兩者的差額即為調(diào)整金額。
（1）存貨
個(gè)別報(bào)表中,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元（100-70）,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)7.5萬元；合并報(bào)表中存貨成本=50×1.6=80（萬元）,，可變現(xiàn)凈值70萬元,，合并報(bào)表存貨賬面價(jià)值（列示金額）按照可變現(xiàn)凈值確認(rèn)為70萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)=50×2=100（萬元）,，合并報(bào)表遞延所得稅應(yīng)列示金額=（100-70）×25%=7.5（萬元）,，與個(gè)別報(bào)表已確認(rèn)金額相等，故合并報(bào)表不需要調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn),。
（2）無形資產(chǎn)
個(gè)別報(bào)表中賬面價(jià)值（列示金額）=500-500/10×6/12=475（萬元）,，未確認(rèn)遞延所得稅；合并報(bào)表中賬面價(jià)值（列示金額）=380-380/10×6/12=361（萬元）,，計(jì)稅基礎(chǔ)為475萬元,，合并報(bào)表應(yīng)列示的遞延所得稅資產(chǎn)=（475-361）×25%=28.5（萬元），在個(gè)別報(bào)表基礎(chǔ)上,，合并報(bào)表調(diào)整的遞延所得稅資產(chǎn)為28.5萬元,。
（3）應(yīng)收賬款
內(nèi)部應(yīng)收應(yīng)付款在合并報(bào)表視同不存在，所以相應(yīng)的減值以及因減值確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也不存在,，個(gè)別報(bào)表中應(yīng)收賬款減值60萬元,，確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)15萬元，合并報(bào)表列示金額為0，所以合并報(bào)表調(diào)整減少15萬元遞延所得稅資產(chǎn),。
【提示】①本題中說的“個(gè)別報(bào)表”是指內(nèi)部交易購(gòu)買方的個(gè)別報(bào)表,。②合并報(bào)表中，內(nèi)部交易資產(chǎn)的賬面價(jià)值按照內(nèi)部交易銷售方原賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定,，計(jì)稅基礎(chǔ)按照內(nèi)部交易購(gòu)買方入賬價(jià)值為基礎(chǔ)確定,。