如何確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益和損益的借貸方向,？
綜合題第二題第一問，怎么確認(rèn)少數(shù)股東權(quán)益和少數(shù)股東損益的借貸方向
問題來源：
2.（本小題16分。）甲公司為境內(nèi)上市公司,，擁有乙公司,、丙公司、丁公司和戊公司等子公司,。2×23年,，甲公司及其子公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
（1）甲公司持有乙公司60%股份，甲公司董事會于2×23年8月通過決議整合甲公司和乙公司業(yè)務(wù),，批準(zhǔn)甲,、乙公司之間實(shí)施如下交易：①甲公司將一項(xiàng)已經(jīng)完工并計(jì)入存貨的房地產(chǎn)出售給乙公司作為商業(yè)地產(chǎn)出租經(jīng)營，該房地產(chǎn)的賬面價(jià)值為18 000萬元,，出售價(jià)格為24 000萬元,。②乙公司將其生產(chǎn)的一臺設(shè)備出售給甲公司作為管理用固定資產(chǎn)，該臺設(shè)備的賬面價(jià)值為560萬元,，銷售價(jià)格為800萬元,。
9月30日，上述交易完成,，并辦理價(jià)款支付和產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù),。乙公司將從甲公司取得的商業(yè)地產(chǎn)對外出租，將其分類為投資性房地產(chǎn),，采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量,。2×23年9月30日和2×23年12月31日，該房地產(chǎn)公允價(jià)值分別為24 000萬元和 26 000萬元,。甲公司將從乙公司購入的設(shè)備作為管理用固定資產(chǎn)入賬并投入使用,，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。
（2）2×23年7月1日，甲公司與丙公司簽訂技術(shù)許可協(xié)議,，約定丙公司向甲公司獨(dú)家授予一項(xiàng)技術(shù)許可,，許可期限為3年，甲公司可以使用或轉(zhuǎn)授該技術(shù)許可。甲公司于合同簽訂日一次性通過銀行轉(zhuǎn)賬支付許可費(fèi)960萬元,。甲公司將該技術(shù)許可用于研發(fā)活動,，相關(guān)研發(fā)活動支出不滿足資本化的條件。丙公司向甲公司提供的技術(shù)許可屬于在一段時(shí)間內(nèi)履行的履約義務(wù),。
（3）2×23年3月1日,，甲公司與丁公司簽訂銷售合同，向其銷售50件A產(chǎn)品,，每件銷售價(jià)格為20萬元,，每件生產(chǎn)成本為16萬元。甲公司于3月15日發(fā)出A產(chǎn)品,。根據(jù)銷售合同的約定,，如甲公司銷售的A產(chǎn)品存在質(zhì)量問題，丁公司可在1年內(nèi)退貨,。甲公司根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn),，估計(jì)該批產(chǎn)品的退貨率為6%。丁公司于3月20日收到所購A產(chǎn)品并驗(yàn)收入庫,，當(dāng)日通過銀行轉(zhuǎn)賬支付上述貨款,。
2×23年末，甲公司本年銷售給丁公司的A產(chǎn)品尚未發(fā)生退貨,，甲公司重新評估A產(chǎn)品的退貨率為4%,，丁公司本年從甲公司購入的A產(chǎn)品對外銷售60%，其余形成存貨,。
（4）2×23年10月1日,，戊公司與甲公司簽訂建造服務(wù)協(xié)議，戊公司按照甲公司的要求為其在甲公司廠區(qū)建造一座三層樓的倉庫,。合同總價(jià)格為1 500萬元,，預(yù)計(jì)總成本為1 200萬元,。合同總價(jià)格及預(yù)計(jì)總成本中包含的鋼材是由甲公司指定的供應(yīng)商提供,，遵循甲公司與供應(yīng)商協(xié)商的規(guī)格型號和價(jià)格；根據(jù)戊公司提出的工程進(jìn)度安排,，甲公司向供應(yīng)商下達(dá)指令將鋼材運(yùn)至施工現(xiàn)場,，由戊公司清點(diǎn)簽收且墊付貨款，并根據(jù)工程需要使用,，如有多余的鋼材由甲公司審核決定處理方式,。根據(jù)預(yù)計(jì)使用數(shù)量測算，鋼材的總價(jià)格為400萬元,。
截至2×23年12月31日,，累計(jì)已發(fā)生的成本為520萬元（包含鋼材200萬元）。
其他資料：（1）上述各項(xiàng)合同均通過合同各方管理層批準(zhǔn)，滿足合同成立的條件,。（2）戊公司采用成本法確定建造服務(wù)的履約進(jìn)度,，與甲公司的合同價(jià)款于每季度末按進(jìn)度結(jié)算，不考慮融資成分,，履行合同的支出均以銀行轉(zhuǎn)賬全額支付,。（3）本題不考慮相關(guān)稅費(fèi)以及其他因素。
要求：
（1）根據(jù)資料（1）,，編制甲公司2×23年合并乙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)相關(guān)內(nèi)部交易的抵銷或調(diào)整分錄,。
（2）根據(jù)資料（2），編制甲公司2×23年合并丙公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)相關(guān)內(nèi)部交易的抵銷或調(diào)整分錄,。
（3）根據(jù)資料（3）,，①編制甲公司銷售50件A產(chǎn)品的會計(jì)分錄；②編制甲公司與重新評估A產(chǎn)品退貨率相關(guān)的會計(jì)分錄,；③編制甲公司2×23年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整和抵銷分錄,。
（4）根據(jù)資料（4），①判斷戊公司與甲公司簽訂的建造服務(wù)合同中,，與鋼材相關(guān)的價(jià)款是否應(yīng)包含在戊公司確認(rèn)收入的金額中,，說明理由；②判斷戊公司倉庫建造收入應(yīng)在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)還是在某一時(shí)點(diǎn)確認(rèn),，說明理由,；計(jì)算戊公司2×23年度應(yīng)確認(rèn)的收入和成本，編制2×23年度發(fā)生成本,、確認(rèn)收入并結(jié)轉(zhuǎn)成本及結(jié)算合同價(jià)款的會計(jì)分錄,；③編制2×23年度甲公司結(jié)算合同價(jià)款的會計(jì)分錄；④編制甲公司2×23年度合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整和抵銷分錄,。
【答案】
（1）①對內(nèi)部交易投資性房地產(chǎn)進(jìn)行抵銷：
借：營業(yè)收入 24 000
貸：營業(yè)成本 18 000
其他綜合收益 6 000
②對內(nèi)部交易固定資產(chǎn)進(jìn)行抵銷：
借：營業(yè)收入 800
貸：營業(yè)成本 560
固定資產(chǎn) 240
借：固定資產(chǎn) 6
貸：管理費(fèi)用 6（240÷10×3/12）
借：少數(shù)股東權(quán)益 93.6[（240-6）×40%]
貸：少數(shù)股東損益 93.6
（2）
借：合同負(fù)債 960
貸：無形資產(chǎn) 960
借：營業(yè)收入 160（960÷3×6/12）
貸：合同負(fù)債 160
借：無形資產(chǎn) 160
貸：研發(fā)費(fèi)用 160
（3）①甲公司銷售50件A產(chǎn)品的會計(jì)分錄：
借：銀行存款 1 000
貸：主營業(yè)務(wù)收入 940（50×20×94%）
預(yù)計(jì)負(fù)債 60（50×20×6%）
借：主營業(yè)務(wù)成本 752（50×16×94%）
應(yīng)收退貨成本 48（50×16×6%）
貸：庫存商品 800
②重新評估A產(chǎn)品退貨率相關(guān)的會計(jì)分錄：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債 20（50×20×2%）
貸：主營業(yè)務(wù)收入 20
借：主營業(yè)務(wù)成本 16
貸：應(yīng)收退貨成本 16（50×16×2%）
③合并財(cái)務(wù)報(bào)表的調(diào)整和抵銷分錄：
借：營業(yè)收入 1 000
貸：營業(yè)成本 1 000
借：營業(yè)成本 80
貸：存貨 80
［（50×20-50×16）×（1-60%）］
借：其他流動負(fù)債 40（60-20）
貸：營業(yè)收入 40
借：營業(yè)成本 32
貸：其他流動資產(chǎn) 32（48-16）
（4）①與鋼材相關(guān)的價(jià)款不應(yīng)包含在戊公司確認(rèn)收入的金額中,。
理由：鋼材由甲公司控制，而非戊公司控制（或：鋼材是由甲公司指定的供應(yīng)商提供,，規(guī)格型號和價(jià)格均由甲公司和供應(yīng)商確定,。戊公司只能根據(jù)該建造項(xiàng)目的客觀需要使用鋼材，多余鋼材的處置也由甲公司決定,，因此鋼材應(yīng)視為甲公司自己采購的工程物資用于工程建設(shè)中）,，不應(yīng)包含在甲公司向戊公司支付的建造服務(wù)合同的對價(jià)中。
②應(yīng)在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入,。
理由：戊公司在甲公司的廠區(qū)按照甲公司的要求建造倉庫,，符合客戶控制在建過程中的資產(chǎn)的條件，應(yīng)在一段時(shí)間內(nèi)確認(rèn)收入,。
合同總對價(jià)=1 500-400=1 100（萬元）,；合同預(yù)計(jì)總成本=1 200-400=800（萬元）,；
按成本法計(jì)算的履約進(jìn)度=（520-200）÷800×100%=40%；
應(yīng)確認(rèn)的收入=1 100×40%=440（萬元）,；
應(yīng)確認(rèn)的成本=520-200=320（萬元）,。
借：合同履約成本 320
其他應(yīng)收款 200
貸：銀行存款 520
借：合同結(jié)算——收入結(jié)轉(zhuǎn) 440
貸：主營業(yè)務(wù)收入 440
借：主營業(yè)務(wù)成本 320
貸：合同履約成本 320
借：銀行存款 640
貸：合同結(jié)算——價(jià)款結(jié)算 440
其他應(yīng)收款 200
③甲公司個別報(bào)表會計(jì)分錄：
借：在建工程 640
貸：銀行存款 640
④甲公司合并報(bào)表：
借：營業(yè)收入 440
貸：營業(yè)成本 320
在建工程 120
查看完整問題
鐘老師
2024-08-21 20:04:09 776人瀏覽
尊敬的學(xué)員，您好：
少數(shù)股東損益,，代表子公司凈利潤中少數(shù)股東享有的份額,；
少數(shù)股東權(quán)益，代表子公司所有者權(quán)益中少數(shù)股東享有的份額,。
少數(shù)股東權(quán)益是所有者權(quán)益類科目,，借減貸增。
少數(shù)股東損益是損益類科目,，借增貸減,。
抵銷減少了子公司的營業(yè)收入和營業(yè)成本，也就是減少了子公司的凈利潤,，所以減少少數(shù)股東損益和少數(shù)股東權(quán)益,，應(yīng)貸記少數(shù)股東損益借記少數(shù)股東權(quán)益。
有幫助(2)
答案有問題,？
相關(guān)答疑
-
2024-08-23
-
2024-08-19
-
D配件的成本已經(jīng)計(jì)入C設(shè)備中了,，為什么要分開計(jì)提折舊呢？
內(nèi)部銷售收入和內(nèi)部銷售成本的抵銷處理內(nèi)部固定資產(chǎn)交易當(dāng)期的合并處理
2024-08-14
-
2020-09-11
-
2020-08-29
津公網(wǎng)安備12010202000755號