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應(yīng)收賬款與存貨的遞延所得稅處理差異

為什么應(yīng)收賬款是借所得稅費(fèi)用貸遞延所得稅資產(chǎn),，存貨是借遞延所得稅資產(chǎn)貸所得稅費(fèi)用,，不都是賬面小于計(jì)稅嗎,？

內(nèi)部應(yīng)收款項(xiàng)相關(guān)所得稅會(huì)計(jì)的合并處理 2021-05-15 11:26:03

問(wèn)題來(lái)源：

【例題】P公司2×19年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款為475萬(wàn)元,，壞賬準(zhǔn)備余額為25萬(wàn)元,。假定P公司2×19年系首次編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表,。P公司2×20年12月31日個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中的內(nèi)部應(yīng)收賬款項(xiàng)目為380萬(wàn)元,，壞賬準(zhǔn)備賬戶期末余額為20萬(wàn)元,。P公司適用的所得稅稅率為25%,。

2×19年12月31日抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　500

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　25

　貸：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　25

借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　6.25

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6.25

2×20年抵銷分錄為：

借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　400

借：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　25

　貸：年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　　25

借：信用減值損失　　　　　　　　　　　　　　　　　　5

　貸：應(yīng)收賬款——壞賬準(zhǔn)備　　　　　　　　　　　　　　5

應(yīng)抵銷遞延所得稅資產(chǎn)余額=20×25%=5（萬(wàn)元）

借：年初未分配利潤(rùn)　　　　　　　　　　　　　　　6.25

　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　6.25

借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　1.25

　貸：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　1.25

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盛老師

2021-05-15 11:33:05 2729人瀏覽

尊敬的學(xué)員，您好：

內(nèi)部交易的存貨包含有未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益,，在合并報(bào)表中存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)是內(nèi)部交易中的售價(jià),，而賬面價(jià)值是內(nèi)部交易前的賬面價(jià)值，在合并報(bào)表中把未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益抵銷就得到了內(nèi)部交易前的賬面價(jià)值,，這樣就導(dǎo)致存貨的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ),，產(chǎn)生了可抵扣暫時(shí)性差異，是要確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)的,。

而內(nèi)部交易的應(yīng)收賬款,，合并報(bào)表視為沒(méi)發(fā)生內(nèi)部交易，是要把內(nèi)部交易的應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款抵銷的,，同時(shí)也要把應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備抵銷,，原來(lái)個(gè)別報(bào)表因計(jì)提壞賬準(zhǔn)備確認(rèn)了遞延所得稅資產(chǎn)，現(xiàn)在合并報(bào)表把壞賬準(zhǔn)備抵銷了,，所以對(duì)應(yīng)的個(gè)別報(bào)表確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也要抵銷,。

所以一個(gè)是確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，一個(gè)是抵銷遞延所得稅資產(chǎn),。

您再理解一下,，如有其他疑問(wèn)歡迎繼續(xù)交流，加油,！

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