小型微利企業(yè)壞賬損失如何調(diào)整？
我司為小型微利企業(yè),。2023年根據(jù)小企業(yè)會計準則,，確認逾期三年以上的應收賬款為壞賬，分錄如下：
借：營業(yè)外支出-壞賬損失 200000
貸：應收賬款 200000
這部分不能稅前抵扣,，請問老師應該在企業(yè)所得稅匯算清繳的哪張表,，怎樣進行對應調(diào)整？
純小白，求圖文講解,，謝謝
,。
問題來源：
A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表
目錄
實際損失和法定損失
發(fā)生資產(chǎn)損失財稅如何處理
案例填報：資產(chǎn)損失稅前扣除
一,、實際損失和法定損失
指準予在企業(yè)所得稅稅前扣除,，包括實際資產(chǎn)損失與法定資產(chǎn)損失。
實際資產(chǎn)損失是指企業(yè)在實際處置,、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn)過程中發(fā)生的合理損失,。
法定資產(chǎn)損失是指企業(yè)雖未實際處置、轉(zhuǎn)讓上述資產(chǎn),，但符合規(guī)定條件計算確認的損失,。
實際損失和法定損失二者的主要區(qū)別：一個是實際處置、轉(zhuǎn)讓,，另一個是未實際處置轉(zhuǎn)讓,。
二、發(fā)生資產(chǎn)損失財稅如何處理
國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第五條 企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失,，扣除,。
①企業(yè)實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的年度申報扣除,；法定資產(chǎn)損失,，且會計上已作損失處理的年度申報扣除。
⑥企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當年稅前扣除的,，可以按照本辦法的規(guī)定,，向稅務機關(guān)說明并進行專項申報扣除。其中,，屬于實際資產(chǎn)損失,，準予追補至該項損失發(fā)生年度扣除，其追補確認期限一般不得超過五年,。
1、國家稅務總局關(guān)于企業(yè)所得稅資產(chǎn)損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P(guān)事項的公告國家稅務總局公告2018年第15號
一,、企業(yè)向稅務機關(guān)申報扣除資產(chǎn)損失,，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表》，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料,。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/span>
二,、企業(yè)應當完整保存資產(chǎn)損失相關(guān)資料，保證資料的真實性,、合法性,。
國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第二十二條 企業(yè)應收及預付款項壞賬損失應依據(jù)以下相關(guān)證據(jù)材料確認：
（一）相關(guān)事項合同、協(xié)議或說明；
（二）屬于債務人破產(chǎn)清算的,，應有人民法院的破產(chǎn),、清算公告；
（三）屬于訴訟案件的,，應出具人民法院的判決書或裁決書或仲裁機構(gòu)的仲裁書,，或者被法院裁定終（中）止執(zhí)行的法律文書；
（四）屬于債務人停止營業(yè)的,，應有工商部門注銷,、吊銷營業(yè)執(zhí)照證明；
（五）屬于債務人死亡,、失蹤的,，應有公安機關(guān)等有關(guān)部門對債務人個人的死亡、失蹤證明,；
（六）屬于債務重組的,，應有債務重組協(xié)議及其債務人重組收益納稅情況說明；
（七）屬于自然災害,、戰(zhàn)爭等不可抗力而無法收回的,，應有債務人受災情況說明以及放棄債權(quán)申明。
第二十三條 企業(yè)逾期三年以上的應收款項在會計上已作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應說明情況，并出具專項報告,。
第二十四條 企業(yè)逾期一年以上,，單筆數(shù)額不超過五萬或者不超過企業(yè)年度收入總額萬分之一的應收款項，會計上已經(jīng)作為損失處理的,，可以作為壞賬損失,，但應說明情況，并出具專項報告,。
國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第二十六條 存貨盤虧損失,，為其盤虧金額扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）存貨計稅成本確定依據(jù),；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定,、責任人賠償說明和內(nèi)部核批文件；
（三）存貨盤點表,；
（四）存貨保管人對于盤虧的情況說明,。
第二十七條 存貨報廢、毀損或變質(zhì)損失,，為其計稅成本扣除殘值及責任人賠償后的余額,，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）存貨計稅成本的確定依據(jù),；
（二）企業(yè)內(nèi)部關(guān)于存貨報廢、毀損,、變質(zhì),、殘值情況說明及核銷資料；
（三）涉及責任人賠償?shù)?，應當有賠償情況說明,；
（四）該項損失數(shù)額較大的（指占企業(yè)該類資產(chǎn)計稅成本10%以上，或減少當年應納稅所得,、增加虧損10%以上,，下同），應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等,。
國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第二十八條 存貨被盜損失,，為其計稅成本扣除保險理賠以及責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）存貨計稅成本的確定依據(jù),；
（二）向公安機關(guān)的報案記錄,；
（三）涉及責任人和保險公司賠償?shù)模瑧匈r償情況說明等,。
第二十九條 固定資產(chǎn)盤虧,、丟失損失，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額,，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料,；
（二）固定資產(chǎn)盤點表；
（三）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料,；
（四）固定資產(chǎn)盤虧,、丟失情況說明；
（五）損失金額較大的,，應有專業(yè)技術(shù)鑒定報告或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等,。
國家稅務總局公告2011年第25號 企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法
第三十條 固定資產(chǎn)報廢、毀損損失,，為其賬面凈值扣除殘值和責任人賠償后的余額,，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）固定資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料；
（二）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責任認定和核銷資料,；
（三）企業(yè)內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定材料,；
（四）涉及責任賠償?shù)模瑧斢匈r償情況的說明,；
（五）損失金額較大的或自然災害等不可抗力原因造成固定資產(chǎn)毀損、報廢的,，應有專業(yè)技術(shù)鑒定意見或法定資質(zhì)中介機構(gòu)出具的專項報告等,。
第三十一條 固定資產(chǎn)被盜損失,，為其賬面凈值扣除責任人賠償后的余額，應依據(jù)以下證據(jù)材料確認：
（一）固定資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)相關(guān)資料,；
（二）公安機關(guān)的報案記錄,，公安機關(guān)立案、破案和結(jié)案的證明材料,；
（三）涉及責任賠償?shù)?，應有賠償責任的認定及賠償情況的說明等。
查看完整問題
胡老師
2024-05-13 17:54:37 631人瀏覽
同學您好,，需要填寫A105090資產(chǎn)損失稅前扣除及納稅調(diào)整明細表的第2個項目,，應收及預付款項壞賬損失。
有幫助(1)
答案有問題,？
相關(guān)答疑
-
2025-01-22
-
2025-01-22
-
2025-01-21
-
2025-01-21
-
2025-01-18
津公網(wǎng)安備12010202000755號