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案例1第4題解答：有限責(zé)任公司股權(quán)納稅規(guī)定

4.計(jì)算12月份取得 40000不是持有數(shù)年姑息嗎？不應(yīng)該是暫免嗎,？為什么??20％？

個(gè)人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定免稅項(xiàng)目 2023-04-23 11:56:09

問題來(lái)源：

中國(guó)居民李某為境內(nèi)W市某高校教師，在W市無(wú)自有住房,，2022年全年在W市租房居住,。2022年李某有關(guān)收支情況如下：

（1）全年工資108000元，全年專項(xiàng)扣除21000元,；住房租金專項(xiàng)附加扣除由李某扣除,。

（2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元,。

（3）6月取得國(guó)債利息2700元,、定期儲(chǔ)蓄存款利息1650元。

（4）8月在上海證券交易所轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的Y上市公司股票,，取得轉(zhuǎn)讓所得8000元,。

（5）9月因在Z商城購(gòu)買洗衣機(jī)，獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液一桶,。

（6）12月取得其8月份購(gòu)入的另一家上市公司股票而發(fā)放的股息2000元（當(dāng)月將該股票全部賣出）,，另取得其持有數(shù)年的一家有限責(zé)任公司發(fā)放的股息40000元。

已知：稿酬所得個(gè)人所得稅預(yù)扣率為20%,，每次收入4000元以上的,，減除費(fèi)用按20%計(jì)算，收入額減按70%計(jì)算,。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年,；稿酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額，收入額減按70%計(jì)算,；住房租金專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為1500元/月。

個(gè)人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

級(jí)數(shù)	全年應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
……	……	……	……

要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計(jì)算李某5月出版教材稿酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、10000×20%

B,、10000×70%×20%

C,、10000×（1-20%）×70%×20%

D、10000×（1-20%）×20%

正確答案：C

答案分析：（1）稿酬所得,，不論預(yù)扣預(yù)繳還是年度匯算,，必須“×70%”，選項(xiàng)AD排除,；（2）本題考查預(yù)扣預(yù)繳,，應(yīng)與4000元比較，稿酬所得每次收入4000元以上的,，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的稅額=每次收入×（1-20%）×70%×預(yù)扣率（20%）,。

2.計(jì)算李某2022年度綜合所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%

B,、（108000-60000-1500×12）×3%

C,、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%

D、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520

正確答案：C

答案分析：居民個(gè)人綜合所得年度匯算應(yīng)納稅額計(jì)算相關(guān)題目,，在解題時(shí)：一看收入額對(duì)不對(duì),，二看扣除項(xiàng)目齊不齊。在本題中,，選項(xiàng)AD對(duì)稿酬所得10000元的收入額確認(rèn)均有誤,，選項(xiàng)B未確認(rèn)稿酬所得收入額，全部予以排除,。

3.李某的下列所得中,，免予征收或不征收個(gè)人所得稅的是（　　）,。

A,、國(guó)債利息2700元

B、定期儲(chǔ)蓄存款利息1650元

C,、轉(zhuǎn)讓Y上市公司股票所得8000元

D,、獲得Z商城贈(zèng)送的價(jià)值80元的洗衣液

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項(xiàng)A：國(guó)債利息收入免征個(gè)人所得稅；（2）選項(xiàng)B：儲(chǔ)蓄存款利息所得暫免征收個(gè)人所得稅,；（3）選項(xiàng)C：對(duì)個(gè)人在上海證券交易所,、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票所得，免征個(gè)人所得稅,；（4）選項(xiàng)D：企業(yè)在向個(gè)人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時(shí)給予贈(zèng)品,，不征收個(gè)人所得稅。

4.計(jì)算李某12月份取得股息應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、2000×20%+40000×20%

B,、2000×20%+40000×50%×20%

C,、2000×50%×20%+40000×20%

D、2000×50%×20%+40000×50%×20%

正確答案：C

答案分析：（1）個(gè)人持有從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票而取得的股息,，持股期限超過1個(gè)月但不超過1年（含1年）的,，暫減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，選項(xiàng)AB錯(cuò)誤,；（2）個(gè)人取得有限責(zé)任公司股息不存在優(yōu)惠規(guī)定,，應(yīng)全額按“利息、股息,、紅利所得”計(jì)稅,，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

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