12月預(yù)扣預(yù)繳為什么要把一個月的收入x12,？
問題來源：
（1）每月工資23000元,，每月專項扣除4950元,；1~11月工資、薪金所得累計已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款7435元,。
（2）章某以320000元取得甲公司購置成本為380000元的房屋,。
（3）為乙公司提供一次技術(shù)咨詢服務(wù)，取得勞務(wù)報酬3800元,。
（4）許可境外丙公司在境外使用一項專利權(quán),，取得特許權(quán)使用費折合人民幣500000元。
（5）將境外的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給華僑李某,，取得財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣4000000元,。
（6）出租一輛自己使用過的小汽車給外教約翰在境內(nèi)使用，取得財產(chǎn)租賃所得15000元,。
（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元,。
已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費用為5000元/月,；子女教育專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女1000元/月,，3歲以下嬰幼兒照護專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個嬰幼兒1000元/月，均選擇由章某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,；贍養(yǎng)老人專項附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,。單位低價向職工售房，職工因此而少支出的差價部分,，不并入當(dāng)年綜合所得,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅,。勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅適用20%的預(yù)扣率,；每次收入不超過4000元的,，減除費用按800元計算。
個人所得稅預(yù)扣率表
（居民個人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）（部分）
|
級數(shù) |
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 |
預(yù)扣率（%） |
速算扣除數(shù)（元） |
|
1 |
不超過36000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
3 |
超過144000元至300000元的部分 |
20 |
16920 |
按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表
|
級數(shù) |
應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù)（元） |
|
1 |
不超過3000元的 |
3 |
0 |
|
2 |
超過3000元至12000元的部分 |
10 |
210 |
|
3 |
超過12000元至25000元的部分 |
20 |
1410 |
|
4 |
超過25000元至35000元的部分 |
25 |
2660 |
|
5 |
超過35000元至55000元的部分 |
30 |
4410 |
|
6 |
超過55000元至80000元的部分 |
35 |
7160 |
|
7 |
超過80000元的部分 |
45 |
15160 |
根據(jù)上述資料,，分析回答下列小題。
1.計算章某2022年12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、（23000-5000-4950-1000×1-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618（元）
B,、（23000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=271.5（元）
C、（23000×12-5000×12-4950×12-1000×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-7435=905（元）
D,、（23000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=14165（元）
正確答案：C
答案分析：（1）累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額。（2）選項AB：沒有考慮減除累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,，故排除,。（3）選項D：沒有考慮累計減除費用5000元/月,，故排除,。
2.計算章某取得甲公司房屋應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（380000-320000）÷12×10%-210=290（元）
B,、[（380000-320000）÷12×10%-210]×12=3480（元）
C,、（380000-320000）×35%-7160=13840（元）
D、（380000-320000）×10%-210=5790（元）
正確答案：D
答案分析：（1）不并入當(dāng)年綜合所得,，應(yīng)納稅額=職工實際支付的購房價款低于該房屋的購置成本價格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù),，直接以“差價收入”計算，選項AB錯誤,；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時應(yīng)以差價收入除以12個月得到的數(shù)額,，查找月度稅率表確定，（380000-320000）÷12=5000（元）,，適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元，選項C錯誤,，選項D正確,。
3.計算章某提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A,、3800÷（1-20%）×20%=950（元）
B、3800×（1-20%）×20%=608（元）
C,、（3800-800）×（1-20%）×20%=480（元）
D,、（3800-800）×20%=600（元）
正確答案：D
答案分析：勞務(wù)報酬所得預(yù)扣預(yù)繳時，每次收入≤4000元的,，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800）×預(yù)扣率,。
4.章某2022年取得的下列所得中，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（ ?。?。
A、許可境外丙公司在境外使用專利權(quán)取得的所得500000元
B,、轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得4000000元
C,、出租小汽車取得的所得15000元
D、從境外丁公司取得的股息所得10000元
正確答案：A,B,D
答案分析：除國務(wù)院財政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,，下列所得，不論支付地點是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職,、受雇、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,；
（2）將財產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項C）,；
（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得；
（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財產(chǎn)取得的所得,；
（5）從中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位、其他組織以及居民個人取得的利息,、股息,、紅利所得。
馮老師
2023-04-14 16:23:09 2028人瀏覽
扣繳義務(wù)人向居民個人支付工資、薪金所得時,，應(yīng)當(dāng)按照累計預(yù)扣法計算預(yù)扣稅款,，并按月辦理扣繳申報。
累計預(yù)扣法,，是指扣繳義務(wù)人在一個納稅年度內(nèi)預(yù)扣預(yù)繳稅款時,，以納稅人在本單位截至當(dāng)前月份工資、薪金所得累計收人減除累計免稅收入,、累計減除費用,、累計專項扣除,、累計專項附加扣除和累計依法確定的其他扣除后的余額為累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額，適用居民個人工資,、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳率表 (見表5-8）,，計算累計應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 ，再減除累計減免稅額和累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額,，其余額為本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額,。余額為負(fù)值時，暫不退稅,。納稅年度終了后余額仍為負(fù)值時,，由納稅人通過辦理綜合所得年度匯算清繳，稅款多退少補,。
具體計算公式為：
本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額 =（累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預(yù)扣預(yù)繳稅額
累計預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額 = 累計收入- 累計免稅收 - 累計減除費用 - 累計專項扣除- 累計專項附加扣除 - 累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用,，按照5000元/月乘以納稅人當(dāng)年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。
也就是如果計算12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳工資的個稅,，那么就先將12個月的收入加總到一起,，然后再減掉12個月的費用扣除等，計算出的稅額減掉前11個月累計繳納的稅款,，那么剩余金額就是12月應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個稅金額,。并不是計算出來的就是1年的稅額，還需要減掉前11個月的稅額,。
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