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非獨(dú)生子女父母贍養(yǎng)費(fèi)扣除上限是多少？

個人所得稅應(yīng)納稅額計(jì)算的一般規(guī)定個人所得稅納稅人及其納稅義務(wù) 2023-04-10 10:46:58

問題來源：

中國居民章某為境內(nèi)甲公司高級技術(shù)人員,。章某有一兒子正在讀初中二年級、一女兒2020年出生,。章某為獨(dú)生子，父母已年滿60歲,。2022年章某有關(guān)收支情況如下：
（1）每月工資23000元,，每月專項(xiàng)扣除4950元；1~11月工資,、薪金所得累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅款7435元,。
（2）章某以320000元取得甲公司購置成本為380000元的房屋。
（3）為乙公司提供一次技術(shù)咨詢服務(wù),，取得勞務(wù)報(bào)酬3800元,。
（4）許可境外丙公司在境外使用一項(xiàng)專利權(quán)，取得特許權(quán)使用費(fèi)折合人民幣500000元,。
（5）將境外的一處房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓給華僑李某,，取得財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得折合人民幣4000000元。
（6）出租一輛自己使用過的小汽車給外教約翰在境內(nèi)使用,，取得財(cái)產(chǎn)租賃所得15000元,。
（7）從境外丁公司取得股息折合人民幣10000元。
已知：工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅減除費(fèi)用為5000元/月,；子女教育專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個子女1000元/月,，3歲以下嬰幼兒照護(hù)專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為每個嬰幼兒1000元/月，均選擇由章某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除,；贍養(yǎng)老人專項(xiàng)附加扣除標(biāo)準(zhǔn)為2000元/月,。單位低價(jià)向職工售房，職工因此而少支出的差價(jià)部分,，不并入當(dāng)年綜合所得,，按照按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅,。勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅適用20%的預(yù)扣率,；每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用按800元計(jì)算,。

個人所得稅預(yù)扣率表

（居民個人工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳適用）（部分）

級數(shù)	累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額	預(yù)扣率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
3	超過144000元至300000元的部分	20	16920

按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表

級數(shù)	應(yīng)納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過3000元的	3	0
2	超過3000元至12000元的部分	10	210
3	超過12000元至25000元的部分	20	1410
4	超過25000元至35000元的部分	25	2660
5	超過35000元至55000元的部分	30	4410
6	超過55000元至80000元的部分	35	7160
7	超過80000元的部分	45	15160

要求：
根據(jù)上述資料,，分析回答下列小題,。

1.計(jì)算章某2022年12月份工資應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、（23000-5000-4950-1000×1-1000×1-2000÷2）×3%×12=3618（元）

B,、（23000-5000-4950-1000×2-2000）×3%=271.5（元）

C,、（23000×12-5000×12-4950×12-1000×12-1000×12-2000×12）×10%-2520-7435=905（元）

D、（23000×12-4950×12-1000×12-2000÷2×12）×20%-16920-7435=14165（元）

正確答案：C

答案分析：（1）累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額=累計(jì)收入-累計(jì)免稅收入-累計(jì)減除費(fèi)用-累計(jì)專項(xiàng)扣除-累計(jì)專項(xiàng)附加扣除-累計(jì)依法確定的其他扣除,。本期應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳應(yīng)納稅所得額×預(yù)扣率-速算扣除數(shù)）-累計(jì)減免稅額-累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額,。（2）選項(xiàng)AB：沒有考慮減除累計(jì)已預(yù)扣預(yù)繳稅額，故排除,。（3）選項(xiàng)D：沒有考慮累計(jì)減除費(fèi)用5000元/月,，故排除。

2.計(jì)算章某取得甲公司房屋應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、（380000-320000）÷12×10%-210=290（元）

B,、[（380000-320000）÷12×10%-210]×12=3480（元）

C、（380000-320000）×35%-7160=13840（元）

D,、（380000-320000）×10%-210=5790（元）

正確答案：D

答案分析：（1）不并入當(dāng)年綜合所得,，應(yīng)納稅額=職工實(shí)際支付的購房價(jià)款低于該房屋的購置成本價(jià)格的差額×適用稅率-速算扣除數(shù)，直接以“差價(jià)收入”計(jì)算，選項(xiàng)AB錯誤,；（2）確定稅率和速算扣除數(shù)時(shí)應(yīng)以差價(jià)收入除以12個月得到的數(shù)額,，查找月度稅率表確定，（380000-320000）÷12=5000（元）,，適用稅率為10%,，速算扣除數(shù)為210元，選項(xiàng)C錯誤,，選項(xiàng)D正確,。

3.計(jì)算章某提供技術(shù)咨詢服務(wù)取得勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、3800÷（1-20%）×20%=950（元）

B,、3800×（1-20%）×20%=608（元）

C,、（3800-800）×（1-20%）×20%=480（元）

D、（3800-800）×20%=600（元）

正確答案：D

答案分析：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳時(shí),，每次收入≤4000元的,，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（每次收入-800）×預(yù)扣率。

4.章某2022年取得的下列所得中,，不屬于來源于中國境內(nèi)所得的是（　?。?/p>

A,、許可境外丙公司在境外使用專利權(quán)取得的所得500000元

B,、轉(zhuǎn)讓境外房產(chǎn)取得的所得4000000元

C、出租小汽車取得的所得15000元

D,、從境外丁公司取得的股息所得10000元

正確答案：A,B,D

答案分析：除國務(wù)院財(cái)政,、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，下列所得,，不論支付地點(diǎn)是否在中國境內(nèi),，均為來源于中國境內(nèi)的所得：
（1）因任職、受雇,、履約等在中國境內(nèi)提供勞務(wù)取得的所得,；
（2）將財(cái)產(chǎn)出租給承租人在中國境內(nèi)使用而取得的所得（選項(xiàng)C）；
（3）許可各種特許權(quán)在中國境內(nèi)使用而取得的所得,；
（4）轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的不動產(chǎn)等財(cái)產(chǎn)或者在中國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓其他財(cái)產(chǎn)取得的所得,；
（5）從中國境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位,、其他組織以及居民個人取得的利息,、股息,、紅利所得。

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