首先,，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)的農(nóng)產(chǎn)品是免征增值稅的，所以買價中是不含增值稅的,，但是對于購貨方來講,，如果不能夠抵扣進(jìn)項稅額，就不算是真正的優(yōu)惠政策,，因此一般情況下,，國家允許其將買價×扣除率作為進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣,。 因此計入農(nóng)產(chǎn)品賬面成本的金額=買價×（1-扣除率）,。如果該計算抵扣過進(jìn)項稅額的農(nóng)產(chǎn)品發(fā)生不得抵扣的情形，需要做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時,，因為轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額應(yīng)等于當(dāng)時抵扣的進(jìn)項稅額即買價乘以扣除率，但題目通常給我們的都是農(nóng)產(chǎn)品的賬面成本,，賬面成本=買價×（1-扣除率）；用賬面成本還原買價就是,，買價＝賬面成本÷（1-扣除率），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率,。

總結(jié)計算抵扣的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時做題方法如下：

（1）從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中購入的初級農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率

（2）除（1）以外的情況下的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=賬面成本×適用稅率

其次,，我們再來看這三個案例。

案例1是原材料發(fā)生用途改變,，需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，購進(jìn)原材料時，進(jìn)項稅額=10*13%,，現(xiàn)轉(zhuǎn)出的就是當(dāng)初抵扣的進(jìn)項稅額,，所以案例1轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=10*13%,；

案例2是金銀花發(fā)生用途改變，需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，金銀花屬于農(nóng)產(chǎn)品,，購進(jìn)時抵扣的進(jìn)項稅額=買價*扣除率9%，金銀花賬面成本的金額9.1=買價×（1-扣除率9%）,，用賬面成本9.1萬元還原買價就是,，買價＝賬面成本÷（1-扣除率）=9.1/（1-9%），轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率=9.1/（1-9%）*9%,；

案例3是小麥發(fā)生毀損,，需要進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，當(dāng)初購進(jìn)小麥時,，抵扣的進(jìn)項稅額包括兩部分,，一部分是農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)項稅額，還有一部分是運(yùn)費的進(jìn)項稅額,，因農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出比較特殊，所以我們需要將小麥和運(yùn)費的價格分開計算進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出,，運(yùn)費成本應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=10*9%,，小麥的賬面成本=101-10，所以小麥轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額=買價×扣除率=賬面成本÷（1-扣除率）×扣除率=（101-10）/（1-9%）*9%,。

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