問(wèn)題來(lái)源：
【資料2】
甲商業(yè)銀行M支行為增值稅一般納稅人,，主要提供相關(guān)金融服務(wù),，乙公司為其星級(jí)客戶,。甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度有關(guān)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的收入如下。
（1）提供貸款服務(wù),，取得含增值稅利息收入6491.44萬(wàn)元,。
（2）提供票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)，取得含增值稅利息收入874.5萬(wàn)元,。
（3）提供資金結(jié)算服務(wù),，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元。
（4）提供賬戶管理服務(wù),，取得含增值稅服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元,。
已知：金融服務(wù)增值稅稅率為6%,，乙公司為增值稅一般納稅人,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度取得的下列收入中，應(yīng)按照“金融服務(wù)——直接收費(fèi)金融服務(wù)”稅目計(jì)繳增值稅的是（ ?。?。
A、賬戶管理服務(wù)費(fèi)收入12.72萬(wàn)元
B,、票據(jù)貼現(xiàn)利息收入874.5萬(wàn)元
C,、資金結(jié)算服務(wù)費(fèi)收入37.1萬(wàn)元
D、貸款利息收入6491.44萬(wàn)元
正確答案：A,C
答案分析：
2.乙公司向甲商業(yè)銀行M支行購(gòu)進(jìn)的下列金融服務(wù)中,，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（ ?。?br>
A,、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)
B,、賬戶管理服務(wù)
C,、貸款服務(wù)
D、資金結(jié)算服務(wù)
正確答案：A,C
答案分析：
3.計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、（6491.44+874.5）÷（1+6%）×6%=416.94（萬(wàn)元）
B,、37.1×6%+12.72÷（1+6%）×6%=2.946（萬(wàn)元）
C、37.1÷（1+6%）×6%+874.5×6%=54.57（萬(wàn)元）
D,、（6491.44+37.1）×6%=391.7124（萬(wàn)元）
正確答案：A
答案分析：
4.計(jì)算甲商業(yè)銀行M支行2016年第4季度直接收費(fèi)金融服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、37.1÷（1+6%）×6%+12.72×6%=2.8632（萬(wàn)元）
B、（37.1+12.72）÷（1+6%）×6%=2.82（萬(wàn)元）
C,、（6491.44+37.1）÷（1+6%）×6%=369.54（萬(wàn)元）
D,、874.5×6%+12.72÷（1+6%）×6%=53.19（萬(wàn)元）
正確答案：B
答案分析：
（1）由于題目提供的所有收入均明確指明為“含稅收入”，均應(yīng)首先作價(jià)稅分離,，第3小題選項(xiàng)BCD均予排除,；（2）由于第3小題選項(xiàng)A為貸款服務(wù)增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的正確計(jì)算，我們可以推斷出利息收入（6491.44萬(wàn)元）,、票據(jù)貼現(xiàn)服務(wù)（874.5萬(wàn)元）屬于貸款服務(wù),，而資金結(jié)算服務(wù)（37.1萬(wàn)元）和賬戶管理服務(wù)（12.72萬(wàn)元）為直接收費(fèi)金融服務(wù)，第1,、4小題的答案也就應(yīng)聲而出,；（3）第2小題：一般納稅人購(gòu)進(jìn)貸款服務(wù)（選項(xiàng)AC均屬于貸款服務(wù)）、餐飲服務(wù),、居民日常服務(wù)和娛樂(lè)服務(wù),，不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
常老師
2020-08-29 12:00:08 2542人瀏覽
貸款服務(wù)，指各種占用,、拆借資金取得的收入,，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報(bào)酬,、資金占用費(fèi),、補(bǔ)償金等）收入、信用卡透支利息收入,、買(mǎi)入返售金融商品利息收入,、融資融券收取的利息收入,，以及融資性售后回租、押匯,、罰息,、票據(jù)貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貸等業(yè)務(wù)取得的利息及利息性質(zhì)的收入,，按照貸款服務(wù)繳納增值稅,。您理解一下~~
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