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管理不善造成的物品進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出，運(yùn)費(fèi)也要被轉(zhuǎn)出啊,？

物品進(jìn)項(xiàng)稅要轉(zhuǎn)出,，運(yùn)費(fèi)也要被轉(zhuǎn)出啊,？

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2022-08-01 02:53:07

問(wèn)題來(lái)源：

某商貿(mào)零售企業(yè)（增值稅一般納稅人）2022年1月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：
（1）取得化妝品不含稅銷售收入100萬(wàn)元,；采取以舊換新方式銷售冰箱100臺(tái)，新冰箱的零售價(jià)格為1.13萬(wàn)元/臺(tái),，舊冰箱的作價(jià)為0.2萬(wàn)元/臺(tái),，收取的含稅差價(jià)款為0.93萬(wàn)元/臺(tái)。
（2）采取預(yù)收貨款方式銷售電腦一批,，當(dāng)月取得預(yù)收款200萬(wàn)元,，合同約定電腦于2月14日發(fā)出；將閑置辦公設(shè)備出租,，租賃期為2022年2月1日到2023年1月31日,，每月不含稅租金10萬(wàn)元，當(dāng)月預(yù)收3個(gè)月的租金,。
（3）購(gòu)入一批貨物,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元,；委托甲運(yùn)輸企業(yè)（增值稅一般納稅人）運(yùn)輸貨物,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元；接受乙廣告公司（增值稅一般納稅人）提供的廣告服務(wù),，取得的增值稅專用發(fā)票上注明金額10萬(wàn)元,。
（4）月末進(jìn)行盤點(diǎn)時(shí)發(fā)現(xiàn)，當(dāng)月因管理不善造成上月從某增值稅一般納稅人企業(yè)購(gòu)入的服裝被盜,，該批服裝（已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額）賬面成本為24萬(wàn)元,，其中運(yùn)費(fèi)成本4萬(wàn)元。
已知：銷售貨物及有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)增值稅稅率為13%,，交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%,，廣告服務(wù)增值稅稅率為6%。取得的增值稅扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定,。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.該企業(yè)業(yè)務(wù)（1）應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算列式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、［100+100×0.93÷（1+13%）］×13%

B,、［100+100×1.13÷（1+13%）］×13%

C、（100+100×0.93）×13%

D,、（100+100×1.13）×13%

正確答案：B

答案分析：（1）以舊換新方式銷售金銀首飾以外的其他貨物,，以“不含增值稅的新貨物同期銷售價(jià)格”為增值稅的計(jì)稅銷售額，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤,。
（2）零售價(jià)格默認(rèn)是含增值稅的價(jià)格,，應(yīng)作價(jià)稅分離，選項(xiàng)B正確,。

【查書(shū)】考點(diǎn)：特殊銷售方式下貨物銷售額的確定　參考教材P136,、P138；參考輕一P253

2.該企業(yè)業(yè)務(wù)（2）1月應(yīng)確認(rèn)的增值稅銷項(xiàng)稅額計(jì)算列式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、200÷（1+13%）×13%

B,、10×3×13%

C、［200÷（1+13%）+10×3］×13%

D,、0

正確答案：B

答案分析：（1）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天，合同約定電腦于2月14日發(fā)出,，故當(dāng)月不確認(rèn)銷項(xiàng)稅額,，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤；
（2）納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天,，當(dāng)月預(yù)收3個(gè)月的租金，故需要計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，選項(xiàng)B正確,。

【查書(shū)】考點(diǎn)：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間　參考教材P136、P155,；參考輕一P248

3.該企業(yè)業(yè)務(wù)（3）準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算列式中,，正確的是（　　）,。

A,、13+5×9%+10×6%

B,、13+10×6%

C、13+5×9%

D,、0

正確答案：A

答案分析：取得“增值稅專用發(fā)票”,，屬于合法扣除憑證且用途符合規(guī)定，故購(gòu)進(jìn)貨物,、運(yùn)輸服務(wù)和廣告服務(wù)的稅額均可以抵扣,。

【查書(shū)】考點(diǎn)：進(jìn)項(xiàng)稅額的確定　參考教材P141；參考輕一P263

4.下列關(guān)于該企業(yè)業(yè)務(wù)（4）增值稅稅務(wù)處理表述和計(jì)算中,，正確的是（　?。?/p>

A,、進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,，無(wú)須作稅務(wù)處理

B,、因?yàn)楣芾聿簧票槐I,，其進(jìn)項(xiàng)稅不得抵扣

C、應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=24×13%+4×9%

D,、應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額=（24-4）×13%+4×9%

正確答案：B,D

答案分析：（1）因管理不善被盜的服裝屬于非正常損失,，其已經(jīng)申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理；
（2）損失的服裝賬面成本包含貨價(jià)和運(yùn)費(fèi),，分別適用不同的增值稅稅率,，所以計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出額時(shí)，應(yīng)分別計(jì)算,。

【查書(shū)】考點(diǎn)：不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額　參考教材P142,；參考輕一P261

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