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普通發(fā)票可以抵扣哪些項(xiàng)目,？

增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)扣繳稅額的計(jì)算 2022-04-02 21:00:50

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事設(shè)備制造和銷售業(yè)務(wù),。2019年12月有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）購(gòu)入原材料取得增值稅專用發(fā)票注明稅額45萬(wàn)元；進(jìn)口檢測(cè)儀器取得海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明稅額26萬(wàn)元,。
（2）報(bào)銷銷售人員國(guó)內(nèi)差旅費(fèi),，取得網(wǎng)約車費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票注明稅額0.1萬(wàn)元；取得住宿費(fèi)增值稅普通發(fā)票注明稅額0.5萬(wàn)元,；取得注明銷售人員身份信息的鐵路車票,，票面金額合計(jì)10.9萬(wàn)元；取得注明銷售人員身份信息的公路客票,，票面金額合計(jì)5.15萬(wàn)元,。
（3）采取分期收款方式銷售A型設(shè)備一臺(tái),，含增值稅價(jià)款216萬(wàn)元，合同約定當(dāng)月收取50%價(jià)款,，次年4月再收取50%價(jià)款,；采取預(yù)收貨款方式銷售B型設(shè)備一臺(tái)，設(shè)備生產(chǎn)工期18個(gè)月,，合同約定本月應(yīng)預(yù)收含增值稅價(jià)款960.5萬(wàn)元,，甲企業(yè)當(dāng)月實(shí)際收到該筆預(yù)收款。
（4）支付境外乙公司專利技術(shù)使用費(fèi),，合同約定含增值稅價(jià)款106萬(wàn)元,，乙公司在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)且無代理人。
已知：
銷售貨物增值稅稅率為13%,；銷售無形資產(chǎn)增值稅稅率為6%,；鐵路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額；公路旅客運(yùn)輸服務(wù)按照3%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.甲企業(yè)當(dāng)月下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（　?。?/p>

A,、原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額45萬(wàn)元

B,、檢測(cè)儀器的進(jìn)項(xiàng)稅額26萬(wàn)元

C、網(wǎng)約車費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.1萬(wàn)元

D,、住宿費(fèi)的進(jìn)項(xiàng)稅額0.5萬(wàn)元

正確答案：A,B,C

答案分析：選項(xiàng)D：取得增值稅普通發(fā)票,，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。

2.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月鐵路車票和公路客票準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、10.9÷（1+9%）×9%+5.15×3%

B,、10.9÷（1+9%）×9%+5.15÷（1+3%）×3%

C、10.9×9%+5.15×3%

D,、10.9×9%+5.15÷（1+3%）×3%

正確答案：B

答案分析：（1）取得注明旅客身份信息的鐵路車票的,，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［計(jì)算公式：鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%］；（2）取得注明旅客身份信息的公路,、水路等其他客票的,，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額［計(jì)算公式：公路,、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%］。

3.計(jì)算甲企業(yè)當(dāng)月銷售設(shè)備增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、（216×50%+960.5）÷（1+13%）×13%

B,、960.5×13%

C、（216+960.5）÷（1+13%）×13%

D,、216÷（1+13%）×13%

正確答案：A

答案分析：（1）納稅人采取賒銷和分期收款方式銷售貨物,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期當(dāng)天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的,，為貨物發(fā)出的當(dāng)天,；在本題中，分期收款方式銷售A型設(shè)備約定了收款日期,，應(yīng)以不含增值稅的本月應(yīng)收金額為計(jì)稅銷售額,。（2）采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天,，但生產(chǎn)銷售生產(chǎn)工期超過12個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備,、船舶、飛機(jī)等貨物,，為收到預(yù)收款或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,；在本題中，B型設(shè)備的生產(chǎn)工期為18個(gè)月,，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間應(yīng)為收到預(yù)收款的當(dāng)天或書面合同約定的收款日期的當(dāng)天,。

4.計(jì)算甲企業(yè)支付專利技術(shù)使用費(fèi)應(yīng)代扣代繳增值稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、106×6%

B,、106÷（1+6%）×6%

C,、106÷（1-6%）×（1+6%）×6%

D、106÷（1-6%）×6%

正確答案：B

答案分析：境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。

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