住宿服務(wù)是否屬于居民日常服務(wù),？能否抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額？
住宿不屬于居民日常服務(wù)嗎,？
問題來源：
（1）采取折扣方式銷售M型洗衣機(jī)300臺(tái),，含增值稅單價(jià)5650元/臺(tái),，折扣額565元/臺(tái),，銷售額與折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明,，另收取洗衣機(jī)的包裝物押金67800元并約定3個(gè)月后返還。
（2）采取以舊換新方式銷售N型洗衣機(jī)400臺(tái),，新洗衣機(jī)含增值稅單價(jià)4520元/臺(tái),，舊洗衣機(jī)折價(jià)339元/臺(tái)。
（3）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)用零部件,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額260000元,。
（4）購(gòu)進(jìn)一批生產(chǎn)工具，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額1040元,；因管理不善,，該批工具當(dāng)月全部被盜。
（5）向銀行支付貸款利息，取得增值稅普通發(fā)票注明稅額1200元,。
（6）購(gòu)進(jìn)與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的住宿服務(wù),，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額300元。
（7）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù),，取得增值稅電子普通發(fā)票注明的稅額為5000元,，沒有注明旅客身份信息；取得注明員工身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單,，票價(jià)及燃油附加費(fèi)共計(jì)21800元,、民航發(fā)展基金1090元。
已知：銷售貨物增值稅稅率為13%,；取得航空運(yùn)輸電子客票行程單按9%計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,。取得的扣稅憑證均符合抵扣規(guī)定。
要求：根據(jù)上述材料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售M型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、300×5650÷（1+13%）×13%
B,、300×（5650-565）÷（1+13%）×13%
C、（300×5650+67800）÷（1+13%）×13%
D,、［300×（5650-565）+67800］÷（1+13%）×13%
正確答案：B
答案分析：（1）由于銷售額與折扣額在同一張發(fā)票（的金額欄內(nèi)）分別注明,，以不含增值稅的折后價(jià)為計(jì)稅銷售額，選項(xiàng)AC錯(cuò)誤,；（2）單獨(dú)記賬核算的,、非酒類產(chǎn)品的包裝物押金，收取時(shí)不作銷售處理,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,，選項(xiàng)B正確。
2.計(jì)算甲公司當(dāng)月銷售N型洗衣機(jī)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、400×（4520-339）÷（1+13%）×13%
B,、400×4520×13%
C、400×4520÷（1+13%）×13%
D,、400×（4520-339）×13%
正確答案：C
答案分析：（1）由于洗衣機(jī)屬于金銀首飾以外的其他貨物,，應(yīng)當(dāng)以不含增值稅的新貨價(jià)為計(jì)稅銷售額，選項(xiàng)AD使用了差價(jià)，錯(cuò)誤,；（2）選項(xiàng)B未對(duì)含稅價(jià)“400×4520”進(jìn)行價(jià)稅分離,，錯(cuò)誤。
3.甲公司的下列進(jìn)項(xiàng)稅額中,，準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的是（ ?。?/p>
A,、貸款利息的進(jìn)項(xiàng)稅額1200元
B,、生產(chǎn)工具的進(jìn)項(xiàng)稅額1040元
C、住宿服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額300元
D,、生產(chǎn)用零部件的進(jìn)項(xiàng)稅額260000元
正確答案：C,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù),，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,；（2）選項(xiàng)B：因管理不善損失的購(gòu)進(jìn)貨物，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
4.計(jì)算甲公司當(dāng)月購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)準(zhǔn)予抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、5000+（21800+1090）÷（1+9%）×9%
B、21800÷（1+9%）×9%
C,、（21800+1090）÷（1+9%）×9%
D,、5000+21800÷（1+9%）×9%
正確答案：D
答案分析：（1）購(gòu)進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票,，無論是否注明旅客身份信息,，均可以憑票抵扣，進(jìn)項(xiàng)稅額為發(fā)票上注明的稅額,，排除選項(xiàng)BC,；（2）取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單，計(jì)算抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%,，不加“民航發(fā)展基金”,，排除選項(xiàng)A,。
金老師
2023-05-09 17:44:44 1401人瀏覽
如果不是與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的是不能抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的,。
納稅人購(gòu)進(jìn)的購(gòu)進(jìn)的貸款服務(wù),、餐飲服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，住宿屬于餐飲住宿服務(wù),，不屬于居民日常服務(wù),，所以購(gòu)進(jìn)住宿服務(wù)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,。
居民日常服務(wù)：是指主要為滿足居民個(gè)人及其家庭日常生活需求提供的服務(wù),，包括市容市政管理、家政,、婚慶,、養(yǎng)老、殯葬,、照料和護(hù)理,、救助救濟(jì)、美容美發(fā),、按摩,、桑拿、氧吧,、足療,、沐浴、洗染,、攝影擴(kuò)印等服務(wù),。
希望可以幫助到您~
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