b選項(xiàng)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)能扣除嗎
問(wèn)題來(lái)源：
甲公司為居民企業(yè),，主要從事服飾生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù)。2019年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）取得銷售收入5000萬(wàn)元,。
（2）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100萬(wàn)元,，非廣告性贊助支出40萬(wàn)元。
（3）通過(guò)市體育局向體育事業(yè)捐款50萬(wàn)元,，通過(guò)市民政局向目標(biāo)脫貧地區(qū)捐款30萬(wàn)元用于扶貧,，通過(guò)公益性社會(huì)組織向衛(wèi)生事業(yè)捐款8萬(wàn)元。
（4）繳納增值稅195萬(wàn)元,，繳納城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元。
（5）按規(guī)定繳納財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元,。
（6）利潤(rùn)總額560萬(wàn)元。
已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰；公益性捐贈(zèng)支出不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。
1.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（ ）萬(wàn)元,。
A,、100
B、35
C,、60
D,、25
正確答案：D
答案分析：限額1＝當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰＝5000×5‰＝25（萬(wàn)元），限額2＝實(shí)際發(fā)生額的60%＝100×60%＝60（萬(wàn)元）,，限額1＜限額2,，按限額1扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為25萬(wàn)元,。
2.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的公益性捐贈(zèng)支出是（ ）萬(wàn)元,。
A,、80
B、88
C,、58
D,、67.2
正確答案：B
答案分析：（1）用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈(zèng)支出（30萬(wàn)元），準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除,；（2）其他符合規(guī)定的公益性捐贈(zèng)支出58（50+8）萬(wàn)元,，未超過(guò)稅法規(guī)定的扣除限額67.2（560×12%）萬(wàn)元，可以全部在稅前扣除,。因此,，甲公司的公益性捐贈(zèng)支出稅前準(zhǔn)予扣除的金額＝30+58＝88（萬(wàn)元）。
3.在計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，下列各項(xiàng)中,，不得扣除的是（ ）,。
A,、非廣告性贊助支出40萬(wàn)元
B、按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)90萬(wàn)元
C,、繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅,、教育費(fèi)附加合計(jì)19.5萬(wàn)元
D、繳納的增值稅195萬(wàn)元
正確答案：A,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：非廣告性質(zhì)的贊助支出,，不得稅前扣除,。（2）選項(xiàng)D：繳納的增值稅，不得稅前扣除。
4.計(jì)算甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、560+（100×60%-5000×5‰）+19.5＝614.5（萬(wàn)元）
B,、560+（100-5000×5‰）+40+（50+30+8-560×12%）+195＝890.8（萬(wàn)元）
C、560+（100-100×60%）+30-90＝540（萬(wàn)元）
D,、560+（100-5000×5‰）+40＝675（萬(wàn)元）
正確答案：D
答案分析：（1）業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅前準(zhǔn)予扣除25萬(wàn)元,，需要納稅調(diào)增75（100-25）萬(wàn)元。（2）非廣告性贊助支出不得稅前扣除,，需要納稅調(diào)增40萬(wàn)元,。（3）甲公司2019年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額＝560+（100-5000×5‰）+40＝675（萬(wàn)元）。
劉老師
2023-05-11 15:38:26 1495人瀏覽
可以扣除的。按規(guī)定繳納的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)一般都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)直接相關(guān)的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn),，所以可以扣除,。
總結(jié)：
項(xiàng)目 | 扣除規(guī)定 | |
企業(yè)參加財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)，按照有關(guān)規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)參加雇主責(zé)任險(xiǎn),、公眾責(zé)任險(xiǎn)等責(zé)任保險(xiǎn),，按照規(guī)定繳納的保險(xiǎn)費(fèi) | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)發(fā)生的合理的勞動(dòng)保護(hù)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
“四險(xiǎn)一金”：企業(yè)依照國(guó)務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級(jí)人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),、工傷保險(xiǎn)費(fèi)等基本社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi),、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi) | 分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除；超過(guò)的部分,，不予扣除 | |
商業(yè)人身保險(xiǎn)費(fèi)支出 | 企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險(xiǎn)費(fèi)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 |
企業(yè)依照國(guó)家規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險(xiǎn)費(fèi)支出 | 據(jù)實(shí)扣除 | |
企業(yè)為投資者或者職工支付的其他商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi) | 不得扣除 | |
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