實(shí)際發(fā)生額如何確定,？
問題來源：
案例2甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事機(jī)床的生產(chǎn)和銷售，2022年度取得銷售收入8800萬元,，銷售成本為5000萬元,，會計(jì)利潤為845萬元。2022年甲企業(yè)其他部分相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：
（1）在管理費(fèi)用中,，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元,，新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出 | 140 | 限額1=140×60%=84 限額2=8800×5‰=44 限額2＜限額1 稅前扣除限額44 | 納稅調(diào)增額=140-44=96 |
研發(fā)費(fèi)用支出 | 280 | —— | 甲企業(yè)屬于制造業(yè)企業(yè),，允許加計(jì)扣除100% 納稅調(diào)減額=280×100%=280 |
（2）在銷售費(fèi)用中,，發(fā)生廣告費(fèi)700萬元，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元,。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出 | 700+140=840 | 限額=8800×15%=1320 | 實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額,，稅前可以全部扣除，不需要納稅調(diào)整 |
（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶全年借款利息700萬元,，年利率為7%,，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款年利率為6%。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
利息支出 | 700 | 限額=700÷7%×6%=600 | 納稅調(diào)增額=700-600=100 |
（4）營業(yè)外支出中,，列支通過具備法定資格的公益性社會組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元,，支付給客戶的違約金10萬元。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
公益性捐贈支出 | 50 | 限額=845×12%=101.4 | 實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額,，稅前可以全部扣除,，不需要納稅調(diào)整 |
支付給客戶的違約金支出 | 10 | 準(zhǔn)予稅前據(jù)實(shí)扣除 | 不需要納稅調(diào)整 |
（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元,，上繳工會經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會經(jīng)費(fèi)專用收據(jù),，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元。
已知：（略）,。
【分析】
業(yè)務(wù) | 實(shí)際發(fā)生額 | 扣除限額 | 納稅調(diào)整 |
職工福利費(fèi)支出 | 105 | 限額=500×14%=70 | 納稅調(diào)增額=105-70=35 |
工會經(jīng)費(fèi)支出 | 10 | 限額=500×2%=10 | 實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額,，稅前可以全部扣除，不需要納稅調(diào)整 |
職工教育經(jīng)費(fèi)支出 | 20 | 限額=500×8%=40 | 實(shí)際發(fā)生額未超過扣除限額,，稅前可以全部扣除,，不需要納稅調(diào)整 |
甲企業(yè)2022年度應(yīng)納稅所得額=845（會計(jì)利潤）+96（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額）-280（研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額）+100（利息支出調(diào)增額）+35（職工福利費(fèi)調(diào)增額）=796（萬元）。
假定甲企業(yè)不享受稅率優(yōu)惠,，甲企業(yè)2022年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=796×25%=199（萬元）,；假定甲企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳了160萬元，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款=199-160=39（萬元）,。
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董老師
2023-03-26 09:11:21 3041人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
實(shí)際發(fā)生額就是本期會計(jì)計(jì)算的實(shí)際發(fā)生的金額，以案例2為例,，題目中說：在管理費(fèi)用中,，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元，新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元,，那么這里的140萬元,，280萬元都是會計(jì)記在賬上的金額，都是本期實(shí)實(shí)在在發(fā)生的金額,，所以都是實(shí)際發(fā)生額,，您看這樣是否可以解決您的疑惑~~
每天努力，就會看到不一樣的自己,，加油！有幫助(10)
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