問題來源：
案例甲珠寶廠進(jìn)口鉆石一批,，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為85.5萬元,，繳納關(guān)稅2.565萬元,；進(jìn)口紅寶石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價(jià)格為179.55萬元,，繳納關(guān)稅7.182萬元,。已知，增值稅稅率為13%,，消費(fèi)稅稅率為10%,。
【分析】
稅種 | 鉆石 | 紅寶石 |
進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅 | ? 應(yīng)納稅額=（85.5+2.565）×13% | ? 應(yīng)納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×13% |
進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅 | × （應(yīng)于零售環(huán)節(jié)、單環(huán)節(jié)納稅） | ? （應(yīng)于基本環(huán)節(jié),、單環(huán)節(jié)納稅） 應(yīng)納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×10% |
3.進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算——實(shí)行復(fù)合計(jì)稅辦法計(jì)征消費(fèi)稅的
組成計(jì)稅價(jià)格=關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率1-消費(fèi)稅比例稅率
應(yīng)納消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅比例稅率+進(jìn)口數(shù)量×消費(fèi)稅定額稅率
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王老師
2024-03-16 16:17:12 2560人瀏覽
哈嘍,！努力學(xué)習(xí)的小天使：
對(duì)于鉆石，消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收的,，進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅,，所以在進(jìn)口環(huán)節(jié)計(jì)算增值稅時(shí)，不需要考慮消費(fèi)稅的影響,，直接用關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅來計(jì)算即可,。
而對(duì)于紅寶石，消費(fèi)稅是在進(jìn)口環(huán)節(jié)（即基本環(huán)節(jié)）征收的,，而且消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅,，應(yīng)該用含消費(fèi)稅的金額作為計(jì)稅價(jià)格，所以在計(jì)算增值稅時(shí),，需要先計(jì)算出包含消費(fèi)稅在內(nèi)的組成計(jì)稅價(jià)格,，這就需要用關(guān)稅完稅價(jià)格和關(guān)稅除以（1-消費(fèi)稅稅率）來得到。
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的,，加油,！有幫助(6)
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