問題來源：
案例甲珠寶廠進口鉆石一批,，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為85.5萬元，繳納關(guān)稅2.565萬元,；進口紅寶石一批，海關(guān)核定的關(guān)稅完稅價格為179.55萬元,，繳納關(guān)稅7.182萬元,。已知,，增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%,。
【分析】
稅種 | 鉆石 | 紅寶石 |
進口環(huán)節(jié)增值稅 | ? 應納稅額=（85.5+2.565）×13% | ? 應納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×13% |
進口環(huán)節(jié)消費稅 | × （應于零售環(huán)節(jié),、單環(huán)節(jié)納稅） | ? （應于基本環(huán)節(jié),、單環(huán)節(jié)納稅） 應納稅額=（179.55+7.182）÷（1-10%）×10% |
3.進口環(huán)節(jié)應納消費稅的計算——實行復合計稅辦法計征消費稅的
組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋進口數(shù)量×消費稅定額稅率1-消費稅比例稅率
應納消費稅=組成計稅價格×消費稅比例稅率+進口數(shù)量×消費稅定額稅率
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王老師
2024-03-16 16:17:12 2095人瀏覽
哈嘍,！努力學習的小天使：
對于鉆石，消費稅是在零售環(huán)節(jié)征收的,，進口環(huán)節(jié)不繳納消費稅,，所以在進口環(huán)節(jié)計算增值稅時,，不需要考慮消費稅的影響，直接用關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅來計算即可,。
而對于紅寶石,，消費稅是在進口環(huán)節(jié)（即基本環(huán)節(jié)）征收的，而且消費稅是價內(nèi)稅,，應該用含消費稅的金額作為計稅價格，所以在計算增值稅時,，需要先計算出包含消費稅在內(nèi)的組成計稅價格,，這就需要用關(guān)稅完稅價格和關(guān)稅除以（1-消費稅稅率）來得到。
每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油！有幫助(6)
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