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第四小題計(jì)算不適用直接法嗎,？

老師麻煩問一下,，這一道題用直接法怎樣計(jì)算

6000+100+6+50+13.5-50-30-800-100=5189.5

為啥差的這么多呀

企業(yè)所得稅扣除標(biāo)準(zhǔn)企業(yè)所得稅收入總額 2021-02-18 17:19:56

問題來源：

甲公司為居民企業(yè)，主要從事電腦生產(chǎn)和銷售業(yè)務(wù),。2020年度有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：
（1）全年銷售收入6000萬元,，利潤(rùn)總額900萬元。
（2）轉(zhuǎn)讓所持有的居民企業(yè)乙公司公開發(fā)行并上市流通的股票,，取得收入100萬元,；甲公司持有該股票共10個(gè)月，當(dāng)年取得該股票股息,、紅利6萬元,。
（3）從直接投資的非上市居民企業(yè)丙公司取得股息、紅利50萬元,。
（4）取得銀行存款利息收入13.5萬元,。
（5）發(fā)生與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出180萬元。
（6）發(fā)生符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出800萬元,。
已知：業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,；廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,；符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出以前年度累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)扣除額150萬元,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列收入中,，應(yīng)計(jì)入收入總額的是（　?。?/p>

A,、轉(zhuǎn)讓居民企業(yè)乙公司股票取得的收入100萬元

B,、從居民企業(yè)乙公司取得的股息、紅利6萬元

C,、從居民企業(yè)丙公司取得的股息,、紅利50萬元

D、取得的銀行存款利息收入13.5萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

	收入類型	是否計(jì)入收入總額	應(yīng)/免/不征稅收入,？	是否計(jì)入銷售（營(yíng)業(yè)）收入
選項(xiàng)A	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)B	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	√	應(yīng)稅收入	×
選項(xiàng)C	股息,、紅利等權(quán)益性投資收益	√	免稅收入	×
選項(xiàng)D	利息收入	√	應(yīng)稅收入	×

本題考查企業(yè)所得稅收入總額。

【考點(diǎn)位置】P172——（一）

【解題關(guān)鍵】不管是免稅收入,、不征稅收入還是應(yīng)稅收入,，均應(yīng)計(jì)入企業(yè)所得稅收入總額中,，但免稅收入和不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

2.在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出是（　?。┤f元。

A,、78

B,、180

C、30

D,、108

正確答案：C

答案分析：（1）題目明確交代“全年銷售收入6000萬元”,；（2）限額1＝當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰＝6000×5‰＝30（萬元），限額2＝實(shí)際發(fā)生額的60%＝180×60%＝108（萬元）,，限額2＞限額1,，按限額1扣除，即稅前準(zhǔn)予扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為30萬元,。

3.在計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí),，準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出是（　　）萬元,。

A,、950

B、800

C,、900

D,、750

正確答案：C

答案分析：（1）題目明確交代“全年銷售收入6000萬元”。（2）限額＝6000×15%＝900（萬元）,；待扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出＝本年度實(shí)際發(fā)生額800萬元＋以前年度結(jié)轉(zhuǎn)額150萬元＝950（萬元）,，超過稅法限額（900萬元），稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出為900萬元,。

4.計(jì)算甲公司2020年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的下列算式中,，正確的是（　　）,。

A,、900－50＋（180-6000×5‰）－（6000×15%－800）

B、900－100－6＋（180－6000×5‰）

C,、900－50－（6000×15%－800）

D,、900－100－6－50－13.5＋（180－180×60%）

正確答案：A

答案分析：（1）從直接投資的非上市居民企業(yè)取得的股息、紅利50萬元,，免征企業(yè)所得稅，應(yīng)當(dāng)調(diào)減,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；（2）業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出100%有納稅調(diào)增額,，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；（3）股票轉(zhuǎn)讓收入和銀行存款利息收入沒有免稅優(yōu)惠,，不能納稅調(diào)減,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

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