正確答案：A,C

答案分析：選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出,，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費收入屬于此類）和視同銷售收入,，不包括營業(yè)外收入（接受捐贈收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）＞銷售（營業(yè)）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費為20.5萬元,。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,。實際發(fā)生額500萬元＜銷售（營業(yè)）收入×15%=（4000+100）×15%=615（萬元）,，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費為500萬元。

1.本題適用直接法計算,。注意區(qū)分“間接法”和“直接法”

（1）直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項目金額-允許彌補的以前年度虧損

（2）間接法

應(yīng)納稅所得額=會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【提示】間接法計算,，是在“會計利潤”的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，所以如果題中給出會計利潤,，那么一般使用間接法計算,；直接法計算，此時就不看會計利潤了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項目直接計算,。

本題沒有給出會計利潤，而是在題中給出各項計算要素（比如產(chǎn)品銷售收入4000萬元,、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費用、稅金合計2000萬元）,，直接按照直接法公式計算即可,，此時一般不需要考慮稅前不準(zhǔn)許扣除的項目（比如支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元）。

2.“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤,，直接法計算公式中的各項計算要素均應(yīng)按稅法口徑確定,，所以對于“廣宣費、業(yè)務(wù)招待費”等,，這些在稅法上限額扣除的,，直接按照可以稅前扣除的金額計入“準(zhǔn)予扣除項目金額”即可。

3.捐贈收入,，在會計上計入“營業(yè)外收入”,，在稅法上屬于“收入總額”，但不屬于“銷售（營業(yè)）收入”,，所以其是應(yīng)稅收入,，需要計入應(yīng)納稅所得額。但是廣宣費,、業(yè)務(wù)招待費扣除限額計算基數(shù)（銷售（營業(yè)）收入）中不包括捐贈收入,。