正確答案：A,C

答案分析：選項(xiàng)AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,，按照實(shí)際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰,。銷售（營(yíng)業(yè)）收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,、其他業(yè)務(wù)收入（特許權(quán)使用費(fèi)收入屬于此類）和視同銷售收入,，不包括營(yíng)業(yè)外收入（接受捐贈(zèng)收入屬于此類）和投資收益（國債利息收入屬于此類）,。實(shí)際發(fā)生額的60%=50×60%=30（萬元）＞銷售（營(yíng)業(yè)）收入×5‰=（4000+100）×5‰=20.5（萬元），當(dāng)年準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為20.5萬元,。選項(xiàng)CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，不超過當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除,。實(shí)際發(fā)生額500萬元＜銷售（營(yíng)業(yè)）收入×15%=（4000+100）×15%=615（萬元）,，則稅前準(zhǔn)予扣除的廣告費(fèi)為500萬元。

1.本題適用直接法計(jì)算,。注意區(qū)分“間接法”和“直接法”

（1）直接法

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

（2）間接法

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

【提示】間接法計(jì)算,，是在“會(huì)計(jì)利潤(rùn)”的基礎(chǔ)上進(jìn)行調(diào)整，所以如果題中給出會(huì)計(jì)利潤(rùn),，那么一般使用間接法計(jì)算,；直接法計(jì)算，此時(shí)就不看會(huì)計(jì)利潤(rùn)了,，不涉及納稅調(diào)整的問題,，直接就是按照稅法上的規(guī)定，確定收入和扣除項(xiàng)目直接計(jì)算,。

本題沒有給出會(huì)計(jì)利潤(rùn),，而是在題中給出各項(xiàng)計(jì)算要素（比如產(chǎn)品銷售收入4000萬元、其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本,、費(fèi)用,、稅金合計(jì)2000萬元），直接按照直接法公式計(jì)算即可,，此時(shí)一般不需要考慮稅前不準(zhǔn)許扣除的項(xiàng)目（比如支付司法機(jī)關(guān)罰金20萬元）,。

2.“應(yīng)納稅所得額”可以理解為稅法口徑的利潤(rùn),，直接法計(jì)算公式中的各項(xiàng)計(jì)算要素均應(yīng)按稅法口徑確定，所以對(duì)于“廣宣費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)”等,，這些在稅法上限額扣除的，直接按照可以稅前扣除的金額計(jì)入“準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目金額”即可,。

3.捐贈(zèng)收入,，在會(huì)計(jì)上計(jì)入“營(yíng)業(yè)外收入”，在稅法上屬于“收入總額”,，但不屬于“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”,，所以其是應(yīng)稅收入，需要計(jì)入應(yīng)納稅所得額,。但是廣宣費(fèi),、業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額計(jì)算基數(shù)（銷售（營(yíng)業(yè)）收入）中不包括捐贈(zèng)收入。