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假如有現(xiàn)金折扣的情況下怎么確定收入,，怎么交稅

企業(yè)所得稅收入總額企業(yè)所得稅稅前扣除標準 2022-07-23 14:35:57

問題來源：

甲公司為居民企業(yè),，主要從事機器設備制造和銷售業(yè)務,。2021年度有關經營情況如下：
（1）發(fā)生一筆涉及商業(yè)折扣的銷售業(yè)務,，該筆業(yè)務為銷售設備一批，不含增值稅售價2000萬元,，扣除商業(yè)折扣100萬元后實際收到銷售價款1900萬元,、增值稅稅額247萬元。
（2）實際發(fā)生合理的工資,、薪金支出1000萬元,，發(fā)生職工教育經費支出70萬元。
（3）計提未經核定的資產減值準備20萬元,；發(fā)生非廣告性贊助支出10萬元,；發(fā)生訴訟費用2萬元,；員工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出0.2萬元。
（4）利潤總額2400萬元,。
已知：職工教育經費支出不超過工資薪金總額8%的部分,，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；上年度未扣除結轉至本年扣除的職工教育經費支出20萬元,。
要求：
根據(jù)上述資料,，分析回答下列小題。

1.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，采取商業(yè)折扣方式銷售設備業(yè)務應計入收入總額的金額是（　?。┤f元。

A,、2000

B,、1900

C,、2247

D,、2147

正確答案：B

答案分析：商品銷售涉及商業(yè)折扣的，企業(yè)所得稅中按照扣除商業(yè)折扣后的金額（不含增值稅）確定銷售商品收入金額,。

2.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，準予扣除的職工教育經費支出是（　　）萬元,。

A,、55

B、85

C,、80

D,、70

正確答案：C

答案分析：職工教育經費扣除限額=1000×8%=80（萬元），待扣除金額=70（本年發(fā)生額）+20（上年結轉額）=90（萬元）,，扣除限額＜待扣除金額,，所以按照限額扣除，準予扣除的職工教育經費支出為80萬元,。

3.在計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時,，下列各項中，不得扣除的是（　?。?。

A、訴訟費用2萬元

B,、未經核定的資產減值準備20萬元

C,、人身意外保險費支出0.2萬元

D、非廣告性贊助支出10萬元

正確答案：B,D

答案分析：選項AC：可以據(jù)實扣除,。

4.計算甲公司2021年度企業(yè)所得稅應納稅所得額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、2400-（1000×8%-70）+20+10=2420（萬元）

B,、2400-20+10+0.2=2390.2（萬元）

C、2400+2+0.2=2402.2（萬元）

D,、2400+20+2=2422（萬元）

正確答案：A

答案分析：（1）未經核定的資產減值準備20萬元和非廣告性贊助支出10萬元,，不得稅前扣除，應納稅調增,，排除選項BCD,。（2）職工教育經費稅前準予扣除的金額為80萬元，本年實際發(fā)生額為70萬元,，可以全額扣除,，同時可以扣除上年度未扣除結轉至本年扣除的職工教育經費10萬元（80-70），納稅調減10萬元,。（3）企業(yè)所得稅應納稅所得額=2400-（80-70）+20+10=2420（萬元）,。

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