問題來源：
案例甲公司為一般納稅人,，2024年5月購進(jìn)一批原材料用于生產(chǎn)藥品，生產(chǎn)的藥品當(dāng)月全部銷售,，其中免稅藥品銷售額為100萬元,；應(yīng)稅藥品不含增值稅銷售額為400萬元。甲公司購進(jìn)的該批原材料取得了增值稅專用發(fā)票,，票面上注明的稅額為50萬元,，但甲公司無法劃分用于生產(chǎn)免稅藥品和應(yīng)稅藥品的原材料金額。
上例中,，甲公司本月不得抵扣的進(jìn)項稅額=50×100÷（100+400）=10（萬元）,。
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劉老師
2025-04-05 21:23:42 186人瀏覽
哈嘍！努力學(xué)習(xí)的小天使：
您案例中的免稅藥品銷售額是100萬元,，應(yīng)稅藥品銷售額是400萬元（均為不含增值稅金額）,。這500萬元是銷售藥品的總收入。
由于無法區(qū)分原材料用于免稅或應(yīng)稅藥品,，稅法規(guī)定按“銷售額比例”分?jǐn)傔M(jìn)項稅額,。不得抵扣的進(jìn)項稅額=總稅額50萬元×（免稅銷售額100萬元÷總銷售額500萬元）=10萬元。
這10萬元是免稅業(yè)務(wù)對應(yīng)的進(jìn)項稅額,，不能抵扣,；剩余40萬元（50-10）進(jìn)項稅額可正常抵扣。
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